Решение по делу № 2А-40/2025 от 11.07.2025 | Кулебакский городской суд (Нижегородская область)

Административное дело <№*****>

<№*****>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> <ДД.ММ.ГГГГ> года

Кулебакский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Денежко А.Н.,

при секретаре судебного заседания [ФИО]3,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№*****> по <адрес> к [ФИО]1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№*****> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к [ФИО]1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование указала, что [ФИО]1, ИНН <№*****>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 30 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Приказом ФНС России от <ДД.ММ.ГГГГ> № <№*****>-<№*****> «О структуре Управления ФНС по <адрес>», от <ДД.ММ.ГГГГ> № <№*****> «О внесении изменений в приказ ФНС России от <ДД.ММ.ГГГГ> № <№*****> «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» с <ДД.ММ.ГГГГ> функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических лиц и физических лиц на территории <адрес> переданы долговому центру - Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес>.

С <ДД.ММ.ГГГГ> Федеральным законом от <ДД.ММ.ГГГГ> № 263-ФЗ (ред. от <ДД.ММ.ГГГГ>) внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым органом в Судебный участок <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с Административного ответчика. <ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей вынесен судебный приказ <№*****>а<№*****>, однако <ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение относительно исполнения указанного судебного приказа.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> гг., в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, т.к. за ним в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства (указанные сведения представлены в Инспекцию, в соответствие со ст. 85 НК РФ, органом, осуществляющим регистрацию транспортного средства, в электронном виде):

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> <№*****>, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> <№*****>, Год выпуска <ДД.ММ.ГГГГ>, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>: <№*****>, год выпуска <ДД.ММ.ГГГГ>, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> <№*****> Год выпуска <ДД.ММ.ГГГГ>, дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>.

Сумма исчисленного налога:

- начислено налога по расчету за <ДД.ММ.ГГГГ> г. (взыскивался по административному делу <№*****>а<данные изъяты> копеек, срок оплаты – <ДД.ММ.ГГГГ>;

- начислено налога по расчету за <ДД.ММ.ГГГГ> г. (взыскивался судебным приказом от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№*****>а-<данные изъяты> рублей, срок оплаты – <ДД.ММ.ГГГГ>;

- начислено налога по расчету за <ДД.ММ.ГГГГ> г. (взыскивался по административному делу <№*****>а-<данные изъяты> рублей, срок оплаты – <ДД.ММ.ГГГГ>;

- начислено налога по расчету за <ДД.ММ.ГГГГ> г. (взыскивался судебным приказом от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№*****>а-<данные изъяты> рубль, срок оплаты – <ДД.ММ.ГГГГ>;

- начислено налога по расчету за <ДД.ММ.ГГГГ> г. (взыскивался по административному делу <№*****>а-<данные изъяты> рублей, срок оплаты – <ДД.ММ.ГГГГ>.

Расчет транспортного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период отражены в налоговых уведомлениях: <№*****>, <№*****>, <№*****> которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой (через личный кабинет налогоплательщика).

Пунктом 2 статьи 52 и пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>: общее сальдо - в сумме <данные изъяты> копейки.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>: <данные изъяты> копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления <ДД.ММ.ГГГГ>) – <данные изъяты> копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты> копеек за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>

В силу пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Налоговым органом в установленные п. 4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 статьей 48 НК РФ.

По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> (т.е. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила <данные изъяты> копеек, в т.ч. пени – <данные изъяты> копеек.

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика [ФИО]1 (ИНН <№*****>) задолженность по пени за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере <данные изъяты> копеек.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС <№*****> по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик [ФИО]1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в ранее поступившем заявлении возражал против удовлетворения заявленных требований.

Представители заинтересованных лиц: Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес>, РЭО ОГИБДД МО МВД России «Кулебакский», Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав, неявку в судебное заседание лиц, перечисленных в ст. 37 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1, 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщики, в том числе, обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщики (плательщики сборов, страховых взносов) несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сборов с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих их уплату.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случаях, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; административное исковое о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силу ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пени в размере <данные изъяты> действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы недоимки.

Материалами дела установлено, что [ФИО]1, ИНН <№*****>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога физических лиц в <ДД.ММ.ГГГГ> г.г., в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, т.к. на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства (указанные сведения представлены и Инспекцию, в соответствии со ст. 85 НК РФ органом, осуществляющим регистрацию транспортного средства, в электронном виде):

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> <№*****>, дата регистрации права - <ДД.ММ.ГГГГ>, дата утраты права - <ДД.ММ.ГГГГ>;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> <№*****>, год выпуска <ДД.ММ.ГГГГ>, дата регистрации права - <ДД.ММ.ГГГГ>, дата утраты права - <ДД.ММ.ГГГГ>;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, VIN: <№*****>, год выпуска <ДД.ММ.ГГГГ>, дата регистрации права - <ДД.ММ.ГГГГ>, дата утраты права - <ДД.ММ.ГГГГ>;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> VIN: <№*****>, год выпуска <ДД.ММ.ГГГГ>, дата регистрации права - <ДД.ММ.ГГГГ>.

В связи с указанным [ФИО]1 был исчислен налог:

- начислено налога по расчету за <ДД.ММ.ГГГГ> г. (взыскивался по административному делу <№*****>а-<данные изъяты> копеек, срок оплаты – <ДД.ММ.ГГГГ>;

- начислено налога по расчету за <ДД.ММ.ГГГГ> г. (взыскивался по административному делу № <данные изъяты> рублей, срок оплаты – <ДД.ММ.ГГГГ>.

Расчет транспортного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период отражены в налоговых уведомлениях: <№*****>, <№*****> которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой (через личный кабинет налогоплательщика).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 9 статьи 4 Федерального закона от <ДД.ММ.ГГГГ> № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после <ДД.ММ.ГГГГ> в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <ДД.ММ.ГГГГ> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Налоговым органом в установленные п. 4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> о взыскании задолженности.

Налоговым органом в судебный участок <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с административного ответчика.

<ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей вынесен судебный приказ <№*****>а-<№*****>, однако <ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение относительно исполнения указанного судебного приказа.

В связи с указанным <ДД.ММ.ГГГГ> (согласно штемпелю на конверте) МИФНС <№*****> по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с [ФИО]1 недоимки по налогам.

Срок для предъявления требований о взыскании налога, страховых взносов в порядке искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взысканные в приказном производстве, а именно: пени в размере <данные изъяты> копеек, не погашены.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых с ответчика денежных сумм по пени судом проверен.

Иных расчетов либо доказательств того, что указанная задолженность оплачена, административным ответчиком в суд не представлено.

С учетом вышеизложенного, суд находит требования Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> о взыскании с административного ответчика [ФИО]1 недоимки по налогам обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции в защиту государственных и общественных интересов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход бюджета госпошлина в размере 4 000 рублей в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№*****> по <адрес> к [ФИО]1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с [ФИО]1 (ИНН <№*****>) задолженность по пени за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере <данные изъяты> копеек.

Наименование получателя и реквизиты счетов:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА Банка России/УФК по <адрес>, счет получателя <№*****>, БИК: 017003983, корреспондентский счет <№*****>, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001. КБК: 18<№*****>, УИН должника 18<№*****>, назначение платежа: единый налоговый платеж.

Взыскать с [ФИО]1 (ИНН <№*****>) в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Кулебакский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.Н. Денежко

Мотивированное решение изготовлено <ДД.ММ.ГГГГ>.