77RS0013-02-2024-013184-12
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 апреля 2025 года адрес
Кунцевский районный суд адрес
в составе судьи Шеровой И.Г.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-227/25 по административному иску ИФНС России №31 по адрес к фио фио о взыскании недоимки по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России №31 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, и просит суд о взыскании за счет имущества физического лица задолженности в размере сумма, из которых сумма – налог, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов – сумма, штраф – сумма
В обоснование требований ссылается на то, что административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате (не полной уплате) недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2021 год - в размере сумма, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2021 год три месяца - в размере сумма, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов – в размере сумма, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 год, в размере сумма
На дату формирования административного искового заявления ФИО1 указанная задолженность добровольно не погашена.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещался судом в установленном законом порядке, об уважительности причин неявки суду не сообщил.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям:
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1о, ИНН <***>, своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленной законодательством.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено законодательством.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее -Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Срок представления Декларации за год 2021 – 04.05.2022г. В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса срок уплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиком ФИО1 не представлена первичная Декларация в срок до 04.05.2022 г.
На основании и. 1.2 ст. 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
В соответствии с п. 3 ст. 214.10 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи
На основании вышеизложенного, сумма налога к уплате по данным налогового органа, в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2021 составляет сумма Налог не уплачен.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
Налогоплательщик ФИО1 нарушил срок представления Декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.
Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2021 составляет сумма (3 670 939 х 30%.).
В соответствии с п. 1 ст. 122 "Неуплата или неполная уплата налога (сбора)" Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Инспекцией был составлен Акт камеральной налоговой проверки. В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком не были представлены письменные возражения и/или соответствующие документы.
14.03.2023г. Инспекцией было вынесено Решение №3453 о привлечении фиоо. к ответственности за совершение налогового правонарушения, по п. 1 ст. 119 Кодекса за непредставление налоговой декларации в виде штрафа в размере сумма, по п. 1 ст. 122 Кодекса за неуплату налога в виде штрафа в размере сумма, также ФИО1 доначислен налог в размере сумма
В связи с тем, что указанный налог по решению №3453 от 14.03.2023 г. уплачен не был, ФИО1 было направлено требование №3473 от 25.05.2023г. года об уплате налога заказным письмом по почте.
22.02.2024г. мировым судьей судебного участка №405 адрес был вынесен судебный приказ по административному делу № 02а-91/2024 по заявлению ИФНС России №31 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, с фиоо.
Определением мирового судьи судебного участка №405 адрес от 05.06.2024 года судебный приказ по административному делу №2а-91/2024 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
После отмены судебного приказа, ИФНС №31 по адрес, в установленные сроки, обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что на момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.
Судом установлено, что установленная законом обязанность по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в за 2021 год; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 год, административным ответчиком не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм недоимки по налогу и штрафа.
Расчет недоимки судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России №31 по адрес о взыскании с фиоо. в пользу ИФНС России №31 по адрес за счет имущества физического лица задолженности в размере сумма, из которых сумма – налог, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов – сумма, штраф – сумма, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с ответчика в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС России №31 по адрес к фио фио о взыскании недоимки по налогам и сборам - удовлетворить.
Взыскать с фио Элгюна фио (ИНН <***>) в пользу ИФНС России №31 по адрес задолженность по налогам в размере сумма, пени в размере сумма, штраф в размере сумма
Взыскать с фио Элгюна фио (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 15 апреля 2025 года
Судья фио