Решение по делу № 2А-2762/2023 от 22.05.2023

Дело № 2а-2762/2023 22 мая 2023 года

УИД 29RS0023-01-2023-001478-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д.В.,

при ведении протокола помощником судьи Охаловой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц по ОКТМО 11730000 в общей сумме 10 368,67 руб., в том числе 3 440,27 руб. за период с 02.12.2017 по 05.04.2020 – за несвоевременную уплату налога за 2016, 5 580,80 руб. за период с 04.12.2018 по 05.04.2020 – за несвоевременную уплату налога за 2017, 1 347,60 руб. за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 – за несвоевременную уплату налога за 2018, всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет: 10 368 руб. 67 коп.

Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. <...>). Представителем Управления дополнительно представлены письменные пояснения относительно расчёта сумм пени (л. д. 61-62).

Представителем Управления дополнительно представлены письменные пояснения относительно расчёта сумм пени по транспортному налогу с физических лиц по ОКТМО 11730000(л. д. 61-62), в котором указано, что в описательной и просительной части административного искового заявления допущена техническая ошибка в датах начала периода пени, в связи с чем, Управление окончательно просило взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность: по пени по транспортному налогу с физических лиц по ОКТМО 11730000 на недоимку за 2016 год за период с 05.12.2018 по 05.04.2020 в размере 3 440.27 руб.; на недоимку за 2017 год за период с 28.01.2019 по 05.04.2020 в размере 5 580.80 руб.; на недоимку за 2018 год за период с 18.12.2019 по 05.04.2020 в размере 1 347.60 руб., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию: 10 368 руб. 67 коп.

Административный ответчик извещался судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу регистрации, указанному в истребованной по запросу суда адресной справке (л. д. 48), в том числе заказным письмом с уведомлением о вручении, которое получено по месту его регистрации (л. д. 58).

При таком положении, судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-11242/2020-5, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что Отделом Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УВД по Архангельской области и Государственной Инспекцией по маломерным судам Архангельской области, в рамках пункта 4 статьи 85 НК РФ, в адрес налогового органа, представлены сведения о том, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

.....

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьей 361, 363 Кодекса, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей пунктом 1 статьи 363 НК РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункта 3 статьи 362 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании статьей 52, 362 НК РФ налоговым органом были сформированы и направлены заказным письмом по адресу налогоплательщика налоговые уведомления:

- № 60213371 от 01.08.2019 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (не позднее 02.12.2019) транспортного налога за 2018 год в размере 52 470,00 руб. (л. д. 10-11);

- № 41230774 от 05.09.2018 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (не позднее 03.12.2018) транспортного налога за 2017 год в размере 52 320,00 руб. (л. д. 13-14);

- № 61474890 от 20.09.2017 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (не позднее 01.12.2017) транспортного налога за 2016 год в размере 52 320,00 руб. (л. д. 16-17).

В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, срок владения, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 31, пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика.

В установленный срок налог уплачен не был, возражения относительно начислений не заявлены.

Транспортный налог за 2016 год взыскан по судебному приказу от 25.06.2018 № 2а-2951/2018-7.

Транспортный налог за 2017 год взыскан по судебному приказу от 12.07.2019 № 2а-4229/2019-5 (л. д. 51).

Транспортный налог за 2018 год взыскан по судебному приказу от 05.06.2020 № 2а-4538/2020-5 (л. д. 49).

Статьёй 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена также статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Кодекса налоговым органом начислены пени (расчеты пени приложены к исковому заявлению) в размере:

- 3 440,27 руб. за период с 02.12.2017 по 05.04.2020 – за несвоевременную уплату налога за 2016 (л. д. 25);

- 5 580,80 руб. за период с 04.12.2018 по 05.04.2020 – за несвоевременную уплату налога за 2017 (л. д. 25);

- 1 347,60 руб. за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 – за несвоевременную уплату налога за 2018 (л. д. 25).

Так, за 2016 год исчислен налог в размере 52 320,00 руб. по сроку уплаты – не позднее 01.12.2017.

Согласно административному исковому заявлению предъявлена ко взысканию задолженность по пени по требованию № = 37776 от 01.07.2020 за период с 02.12.2017 по 05.04.2020 на сумму 3 440.27 руб. в том числе:

- на недоимку 52 320.00 руб. за период с 02.12.2017 по 01.11.2018;

- на недоимку 28 546.06 руб. (52 320.00 руб. - 23 773.00 руб. (взыскано по судебному приказу от 25.06.2018 № 2а-2951/2018-7) за период с 02.11.2018 по 04.12.2018.

Исходя из расчёта сумм пени к требованию № 37776 от 01.07.2020:

- сумма пени за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 включена в требование № 19030 от 11.12.2017,

- сумма пени за период с 11.12.2017 по 04.12.2018 включена в требование № 29933 от 05.12.2018,

В период с 06.04.2020 по 08.01.2021 начисление пени приостановлено на основании Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 428 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников».

Таким образом, в требование № 37776 от 01.07.2020 сумма пени 3 440.27 руб. на недоимку за 2016 год рассчитана фактически за период с 05.12.2018 по 05.04.2020.

За 2017 год исчислен налог в размере 52 320.00 руб. по сроку уплаты – не позднее 03.12.2018.

Согласно административному исковому заявлению предъявлена к взысканию задолженность по пени по требованию № 37776 от 01.07.2020 за период с 04.12.2018 по 05.04.2020 на сумму 5 580.80 руб. на недоимку 52 320.00 руб.

Исходя из расчета сумм пени к требованию № 37776 от 01.07.2020:

- сумма пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 включена в требование № 3967 от 28.01.2019.

В период с 06.04.2020 по 08.01.2021 начисление пени приостановлено на основании Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 428 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников».

Таким образом, в требование № 37776 от 01.07.2020 сумма пени 5 580,80 руб. рассчитана фактически за период с 28.01.2019 по 05.04.2020.

За 2018 год исчислен налог в размере 52 470.00 руб. по сроку уплаты – не позднее 02.12.2019.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Кодекса налоговым органом начислены пени.

Согласно административному исковому заявлению предъявлена ко взысканию задолженность по пени по требованию № 37776 от 01.07.2020 за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в размере 1 347.60 руб. на недоимку 52 470.00 руб.

Исходя из расчёта сумм пени к требованию № 37776 от 01.07.2020:

- сумма пени за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 включена в требование № 59670 от 18.12.2019.

Таким образом, в требование № 37776 от 01.07.2020 сумма пени 1 347.60 руб. рассчитана фактически за период с 18.12.2019 по 05.04.2020.

В описательной и просительной части административного искового заявления допущена техническая ошибка в датах начала периода пени, в связи с чем, Управление окончательно просило взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность: по пени по транспортному налогу с физических лиц по ОКТМО 11730000 на недоимку за 2016 год за период с 05.12.2018 по 05.04.2020 в размере 3 440.27 руб.; на недоимку за 2017 год за период с 28.01.2019 по 05.04.2020 в размере 5 580.80 руб.; на недоимку за 2018 год за период с 18.12.2019 по 05.04.2020 в размере 1 347.60 руб., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию: 10 368 руб. 67 коп.

На момент направления административного искового заявления и рассмотрения его судом пени административным ответчиком в бюджет не уплачены.

Пунктом 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование:

- № 37776 от 01.07.2020 с предложением в добровольном порядке в срок до 20 ноября 2020 года уплатить задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 10 368,67 руб. (л. д. 19-20).

Пунктом 4 статьи 31, пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд и его рассмотрения, требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

С 23.12.2020 заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. (статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № 37776 превысила 10 000 руб., то срок для обращения 20.05.2021 (20.11.2020 + 6 месяцев).

Как усматривается из материалов дела, 21.12.2020 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, то есть в установленный законом срок.

21.12.2020 мировым судьей судебного участка № 5 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-11242/2020-5 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 10 368 руб. 67 коп.

02.09.2022 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-11242/2020-5.

02.09.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 02.03.2023.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 02.03.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» госпошлину в размере 414 руб. 75 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 .., в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц по ОКТМО 11730000 на недоимку за 2016 год за период с 05.12.2018 по 05.04.2020 в размере 3 440.27 руб.; на недоимку за 2017 год за период с 28.01.2019 по 05.04.2020 в размере 5 580.80 руб.; на недоимку за 2018 год за период с 18.12.2019 по 05.04.2020 в размере 1 347.60 руб., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию: 10 368 (Десять тысяч триста шестьдесят восемь) руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО1 .. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 414 (Четыреста четырнадцать) руб. 75 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 30.05.2023.