УИД 74RS0017-01-2023-003656-72

Дело № 2а-3312/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Коноваловой Т.С.,

при секретаре Якубович А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО8, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, как законному представителю несовершеннолетнего ФИО9., родившегося ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в общем размере 1 079 руб. 79 коп. (л.д. 4-6).

В обоснование заявленных требований налоговый орган сослался на то, что за несовершеннолетним ФИО2 на праве общей долевой собственности зарегистрирована ? доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес> ФИО1 – мать несовершеннолетнего ФИО10 надлежащим образом обязанность по оплате налогов не исполняет. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, на которую были начислены пени. Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженностей. В добровольном порядке в установленный срок требования не были исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 51).

Административный ответчик и его законный представитель в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом (л.д. 47, 48).

Согласно ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судом были предприняты все возможные в данном случае меры, предусмотренные ст. 96 КАС РФ, для извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела в целях предоставления ему возможности ознакомиться с материалами дела и эффективно участвовать в рассмотрении дела, не злоупотребляя при этом своими процессуальными правами.

Так, согласно материалам дела, ФИО1 и несовершеннолетний ФИО11 зарегистрированы по адресу: <адрес> (л.д. 34).

Направленные по указанному адресу судебные извещения возвратились в суд за истечением срока хранения (л.д. 43, 44, 47, 48).

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения» признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.399 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно имеющихся в материалах дела сведений, за несовершеннолетним ФИО15 зарегистрирован объект недвижимости – ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> признаваемая объектом налогообложения (л.д. 9).

Объект недвижимости, находящийся в собственности административного ответчика, является объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 НК РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26.11.2015. № 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц".

Налоговой инспекцией в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО 75712000 – 419 руб. Срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10). Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на имущество ФИО3 исчисленного налоговым органом по налоговому периоду за 2017 год по ОКТМО № – 544 руб. Срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11). Также согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на имущество ФИО3 исчисленного налоговым органом по налоговому периоду за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № – 598 руб. Срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13). Налоговые уведомления в адрес налогоплательщика были направлены почтовым отправлением.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено ч. 2 ст.69 НК РФ (в редакции федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.70 НК РФ (в редакции федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ (в редакции федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО16. направлялись требования об уплате налогов и пени:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – об оплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 456 руб. 35 коп. (л.д. 15);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – об оплате пени налога на имущество физических лиц в размере 34 руб. 73 коп. (л.д. 17);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – об оплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 606 руб. 28 коп. (л.д. 19);

За несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ годы на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц административному ответчику начислены пени

- за ДД.ММ.ГГГГ год – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб. 35 коп. (включены в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 руб. 31 коп. (включены в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 руб. 85 коп. (включены в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 руб. 28 коп. (включены в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №).

Требования налогового органа должником добровольно не исполнены, доказательств обратного не предоставлено. До настоящего времени сумма налога и пени в бюджет не перечислена.

Предъявленные ко взысканию суммы недоимки и начисленных пеней подтверждаются расчетами, предоставленными административным истцом (л.д. 16, 18а, 20а, 21). Судом расчеты проверены, административным ответчиком не оспорены.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу п. 2 ст. 27 НК РФ, законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 28 ГК РФ, имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине.

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011 года N 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 13.03.2008 № 5-П, определении от 27.01.2011 № 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Матерью несовершеннолетнего ФИО12., родившегося ДД.ММ.ГГГГ, является ФИО1

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных налогов суду не представлено.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до 09.12.2020), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалась мировому судье судебного участка № 1 г. Златоуста с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, как законного представителя ФИО17. задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени (л.д. 36-37).

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Златоуста ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 1 097 рублей 36 копеек (л.д. 38).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи поступившими на него возражения от ФИО1 (л.д. 23-24).

При этом срок обращения к мировому судьей за вынесением судебного приказа МИФНС России №21 не был пропущен.

Налоговый орган обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4), то есть срок для обращения в суд также не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных недоимок по налогу на имущество физических лиц суду не представлено. Суммы недоимок не оспорены.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1 095 рублей 79 копеек.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.61.1, п. 2 ст. ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с несовершеннолетнего ФИО13, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> (ИНН №), в лице законного представителя ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ года рождения в <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 017 (одна тысяча семнадцать рублей) рублей 00 копеек и пени в размере 78 рублей 79 копеек по следующим реквизитам:

получатель – Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП: <***>/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983; счет банка получателя: 40102810445370000059; КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0.

Взыскать с несовершеннолетнего ФИО14, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> (ИНН №), в лице законного представителя ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ года рождения в <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход бюджета Златоустовского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий Т.С. Коновалова

мотивированное решение изготовлено 18.09.2023