Решение по делу № 2А-3042/2022 от 02.11.2022 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело №2а-3042/2022

УИД 50RS0044-01-2022-004285-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2022 года г.Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Лисовой В.В.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением и с учетом уточнения требований просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 34614440) за 2020 год: налог в размере 160407 рублей 42 копейки, пени в сумме 352 рубля 34 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, при этом за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <номер> по <адрес>, за 2020 год был начислен налог на имущество в размере 201339 рублей, с учетом частичной оплаты размер задолженности составляет 160407 рублей 42 копейки. Расчет налога был указан в налоговом уведомлении от 01.09.2021 <номер>, направленное в адрес налогоплательщика, между тем, в установленный законодательством срок налог уплачен не был. Сведения в отношении вышеуказанного имущества были представлены в адрес административного истца органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налогов ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено личный кабинет ФИО1 требование об уплате налога, пени, штрафа от 09.12.2021 <номер> с установленным сроком добровольной уплаты.

В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 7).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, ссылаясь на то, что не согласен с кадастровой стоимостью принадлежащего ему имущества по <адрес>, в связи с тем, что площадь принадлежащего ему нежилого помещения меньше. Решением Арбитражного суда Костромской области от 24.05.2016 признано, что часть указанного здания ему не принадлежит. Он намерен оспаривать кадастровую стоимость данного объекта, принадлежащего ему.

Выслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с положениями ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в связи с нахождением в течение 2020 года в собственности административного ответчика ФИО1 объектов недвижимого имущества, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 <номер> с расчетом налога на имущество физических лиц за 2020 год, при этом размер налога на имущество за 2020 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <номер> по <адрес>, кадастровой стоимостью 40267883 рубля, (ОКТМО 34614440) составил 201339 рублей, указано о необходимости уплаты налога не позднее 01.12.2021 (л.д. 13-14), полученное ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 27.09.2021 (л.д. 15).

В материалы дела представлены сведения об имуществе налогоплательщика, из которых усматривается, что площадь принадлежащего ФИО1 объекта недвижимости – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <номер> по адресу: <адрес>, составляет 2643,2 кв.м, дата регистрации права собственности – 12.11.2015 (л.д. 17-18, 123). В материалы дела также представлена копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на нежилое здание по <адрес>, кадастровый (условный) <номер>, которое состоит из нежилых помещений: <номер> комн. №<номер>,2,2а,6,6а,6б,10,12,31-35 на 1 этаже, комн. №<номер> на 2 этаже; комн.№<номер> на 3 этаже; комнт<номер> на 4 этаже; подвал, общей площадью 2643,21 кв.м (л.д. 91), выписки из ЕГРН о состоянию на 13.102020, 14.1.2022, из которых усматривается, что кадастровая стоимость всех вышеуказанных нежилых помещений составляет 40267883 рубля 26 копеек, право собственности зарегистрировано за ФИО1 12.11.2015 (л.д. 91об-92, 114-116).

Административным истцом представлен расчет пени на основании ст.75 НК РФ (л.д. 16).

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС Российской Федерации).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.3 ч.1 ст.48 НК Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст.48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 ч.2 сат.48 НК Российской Федерации).

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС Российской Федерации).

Межрайонной ИФНС России <номер> по Московской области сформировано требование <номер> по состоянию на 09.12.2021 об уплате ФИО1 недоимки по налогам, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 201339 рублей и пени в сумме 352 рубля 34 копейки (л.д. 9-11), также направленное в личный кабинет налогоплательщика и полученное 10.12.2021 (л.д. 12).

Определением мирового судьи 236 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 15.02.2022 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа был отменен судебный приказ <номер> от 26.01.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 37773 рубля, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 201339 рублей, пени в размере 352 рубля 34 копейки, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2020 год в размере 4533 рубля 58 копеек, а всего 243997 рублей 92 копейки, а также госпошлины в размере 2820 рублей (л.д. 24).

Решением Арбитражного суда Костромской области от 24.05.2016 по делу № А31-2124/2015 (резолютивная часть объявлена 19.05.2016, решение в полном объеме изготовлено 24.05.2016) договор <номер> от 22.09.2014 купли-продажи недвижимого имущества по <адрес>, признан ничтожным в части купли-продажи помещения <номер> (комнаты 1-30), прекращено право собственности ФИО1 на часть здания - помещение <номер> (комнаты 1-30); признано право собственности Российской Федерации и право хозяйственного ведения ФГУП «Поста России» на помещение <номер> (комнаты 1-30), находящееся в здании по <адрес> (л.д. 44-50). Административным истцом 01.11.2022 в Арбитражный суд <адрес> подано заявление о разъяснении решения арбитражного суда по делу <номер> (л.д. 133-136).

Из копии отчета оценщика ФИО2 усматривается, что рыночная стоимость нежилых помещений <номер> комн. №<номер>,2,2а,6,6а,6б,10,12,31-35 на 1 этаже, комн. 1-14 на 2 этаже; комн.№<номер> на 3 этаже; комнт<номер> на 4 этаже; подвал, расположенных по <адрес>, по состоянию на 07.09.2021 составляет 5200000 рублей (л.д. 51-112).

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона является налогоплательщиком, так как на его имя в юридически значимый период, а именно в течение 2020 года были зарегистрированы объекты недвижимого имущества, в том числе по <адрес>, площадью 2643,2 кв.м, кадастровый <номер>, кадастровой стоимостью 40267883 рубля 26 копеек, поэтому он обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц.

В материалах дела имеются доказательства направления налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в адрес ФИО1

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 34614440) за 2020 год в размере 160407 рублей 42 копейки, а также пени в сумме 352 рубля 34 копейки административным ответчиком не погашена (л.д. 124-126).

Принимая во внимание вышеприведенные законоположения, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате налога на имущество за 2020 год ФИО1 не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в заявленном размере.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Государственная регистрация прав на недвижимое имущество в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, обязанность уплачивать налог на имущество возникает у гражданина с момента государственной регистрации за ним прав на объект недвижимости и прекращается также со дня внесения записи о прекращении права.

В соответствии с п. ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Исходя из установленных в ходе рассмотрения настоящего административного дела обстоятельств, с учетом приведенных правовых норм, суд находит возражения административного ответчика относительно того, что при расчете налога была указана неверная кадастровая стоимость в размере 40267883 рубля 26 копеек, так как площадь принадлежащего ему имущества с кадастровым номером 44:07:130104:101 меньше чем общая площадь объекта недвижимости, суд находит несостоятельными, поскольку данная позиция административного ответчика опровергается представленными в материалы дела доказательствами, в том числе выписками из ЕГРН.

Таким образом, расчет налога на имущество по <адрес>, исходя из поступивших в адрес административного истца сведений о его кадастровой стоимости в размере 40267883 рубля 26 копеек, составивший за 2020 год сумму в размере 201339 рублей, является верным.

Проверяя расчет задолженности по налогу и пени, произведенный налоговым органом, суд исходит из того, что данная сумма задолженности состоит из суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 34614440) и пени налоговым органом произведены верно.

Меры, установленные налоговым законодательством по взысканию в принудительном порядке задолженности, в том числе и путем обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, налоговый орган были предприняты, а в дальнейшем после отмены судебного приказа налоговый орган в обратился в суд с административным исковым заявлением 15.08.2022 (л.д. 4), то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Административный ответчик не лишен возможности требовать исполнения решения Арбитражного суда Костромской области от 24.05.2016 по делу № А31-2124/2015, а также не лишен права оспорить в установленном порядке кадастровую стоимость принадлежащего ему имущества по <адрес>, и обратиться заявлением о перерасчете налога, в пределах установленного законом срока исковой давности.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4415 рублей 20 копеек от уплаты, которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес> Республики Дагестан, зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 34614440) за 2020 год: налог в размере 160407 рублей 42 копейки, пени в сумме 352 рубля 34 копейки, а всего взыскать 160759 (сто шестьдесят тысяч семьсот пятьдесят девять) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес> Республики Дагестан, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4415 (четыре тысячи четыреста пятнадцать) рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение составлено 08.11.2022