Решение по делу № 2А-1568/2023 от 15.05.2023

Дело № 2а-1568/2023

39RS0004-01-2023-000907-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Потаповой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Приводя положения ст. ст. 52, 357, п. 4 ст. 85, ст.ст. 400, 388, 389, 391, 362, 363, п.п. 1, 5, 8 ст. 408, ст. 409 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2020 календарного года за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, отраженные в налоговом уведомлении № от 01.09.2021, в которых содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по транспортным средствам.

Также в налоговом периоде 2019, 2020 г. были зарегистрированы земельные участки, отраженный в налоговых уведомлениях № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, в которых содержатся данные, на основании которых произведен расчет земельного налога с физических лиц.

Вследствие неуплаты налогов налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога, и выставлены требования от 18.06.2021 №, от 21.12.2021 № об уплате транспортного налога, земельного налога и пени, требования в добровольном порядке не исполнены.

На основании заявления Инспекции мировым судьей <адрес> вынесен судебный приказ от 22.03.2022 по делу № в отношении ФИО1, который отменен 27.10.2022 года на основании поданных ответчиком возражений относительно его исполнения, однако по данным налогового органа задолженность по транспортному налогу, земельному налогу погашена не была.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 16684,41 руб.: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 15301,00 руб., пени в размере 73,19 руб.; земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 644,00 руб., пени в размере 19,14 руб., земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 644,00 руб., пени в размере 03,08 руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в заявлении просили рассмотреть административное дело без участия представителя УФНС России по Калининградской области, в связи с чем суд рассматривает дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Как следует из налогового уведомления № от 03.08.2020 года, ФИО1 исчислен земельный налог с физических лиц за налоговый период 2019 год на земельный участок с КН № по адресу: <адрес> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб. Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 16.09.2020 г. заказным письмом (л.д. 11).

Налоговым уведомлением № от 01.09.2021 исчислен:

- земельный налог с физических лиц за налоговый период 2020 год на земельный участок с КН № по адресу: <адрес> за 12 месяцев в размере № руб.;

- транспортный налог за налоговый период 2020 год на транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 5 месяцев в размере <данные изъяты> руб., автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты>, государственный регистрационный знаку № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 27.09.2021 заказным письмом (л.д. 15-16).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 выставлено требование:

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 18.06.2021 года, направленное заказной почтовой корреспонденцией ФИО1, которым истребован к оплате земельный налог с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 год) в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию - до 18.11.2021 года.

_- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 21.12.2021 года, направленное заказной почтовой корреспонденцией ФИО1, которым истребован к оплате ФИО1 транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2021 (за 2020 год) в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 (за 2020 год) в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию установлен - до 15.02.2022 года.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ и пунктом 6 статьи 69 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком указанных документов, направленных по почте заказанными письмами.

Кроме того, согласно приведенной норме права, инспекция не несет ответственности за неполучение налогоплательщиками физическими лицами налоговых уведомлений, а также требований об уплате налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговый орган в установленном п. 6 ст. 69 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению требования об уплате налога физическому лицу.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, в силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию суд не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела №, по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области 22.03.2022 года мировым судьей <адрес> принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям №, № № <данные изъяты> руб., который отменен определением мирового судьи от 27.10.2022 года по заявлению ФИО1, заявившего возражения относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 16.03.2023 года (л.д. 26), т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа в отношении ФИО1, т.е. срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Доказательств уплаты налога, пени в истребуемом административным истцом размере административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ), а их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

По сведениям ЕГРН ответчик в налоговом периоде 2019-2020 годов являлся собственником земельного участка с КН №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц за период 2019-2020 годов.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ФИО1 в налоговом периоде 2020 год были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (ДД.ММ.ГГГГ произведена замена ГРЗ на №) дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знаку №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведений службы гостехнадзора Калининградской области и карточки самоходной машины за ФИО1 в налоговом периоде 2020 год была зарегистрирована самоходная машина - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2020 год.

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик транспортный налог за 2020 г., земельный налог с физических лиц за 2019-2020 г. не заплатил. Доказательства обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено, следовательно, с ФИО1 подлежат взысканию истребуемые суммы указанных налогов.

Как следует из приложенного стороной истца расчета пени, налоговый орган рассчитывает пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период со 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере <данные изъяты> руб.; за неуплату земельного налога с физических лиц за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 17.06.2021 года в размере <данные изъяты> руб., за неуплату земельного налога с физических лиц за 2020 год за период со 02.12.2021 года по 20.12.2021 года в размере <данные изъяты> руб.

Указанный расчет судом проверен, является верным, пени подлежат взысканию.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 667,38 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу <адрес>, временно по месту пребывания по адресу <адрес>, ИНН №, в пользу бюджета транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 15 301 руб. рублей 00 коп., пени 73 руб. 19 коп.; земельный налог с физических лиц - за 2019 год в размере 644 руб. 00 коп., пени в размере 19 руб. 14 коп., за 2020 год в размере 644 руб. 00 коп., пени в размере 03 руб. 08 коп., а всего 16 684 руб. 41 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 22 мая 2023 года.

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Потапова В.А.

Решение не вступило в законную силу 22.05.2023 года

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-1568/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь