УИД № 77RS0001-02-2025-001325-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при помощнике судьи Сотниковой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-494/25 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве об оспаривании решения, обязании отменить начисленные суммы налога и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 16 по г.Москве о признании незаконным решения № 1199 от 24 января 2024 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обязании отменить начисленную сумму налога за продажу объекта недвижимого имущества и земельного участка за 2022 год, а также наложенные штрафы.

Требования мотивированы тем, что административный истец привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и по п. 1 ст. 122 НК РФ. С данным решением административный истец не согласен. Доход получен им при продаже жилого дома и земельного участка стоимостью 4990000 руб. При этом земельным участком административный истец владел более 30 лет, в связи с чем полагает возможным уменьшить размер налоговых обязательств по НДФЛ за 2022 год на сумму, равную стоимости земельного участка. Налоговым органом не учтено, что административный истец строил новый дом на месте сгоревшего в течение шести лет, оплачивая строительные материалы из своей зарплаты после уплаты всех налогов, но по незнанию не сохранил чеки. Налоговой инспекцией не приведен контррасчет расходов, которые по ее мнению могли быть реально понесены физическим лицом на строительство дома. В решении о привлечении к ответственности не приведено достаточных и достоверных доказательств, свидетельствующих о совершении ФИО1 налогового правонарушения.

Административный истец в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска по доводам письменного отзыва, ссылаясь на законность принятого решения.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 владел земельным участком площадью … кв.м. с кадастровым номером … и садовым домом площадью … кв.м. с кадастровым номером …, расположенными по адресу: …

По данным регистрирующего органа ФИО1 владел садовым домом с … 2019 г., земельным участком – с … 2018 г.

Согласно договору купли-продажи земельного участка и садового дома № 1-2022 от …2022 г., заключенному между ФИО1 (продавец) и И.Т.П., И.Е.В. (покупатели), ФИО1 были отчуждены земельный участок с кадастровым номером … и садовый дом с кадастровым номером …, по цене 4990000 руб.

ФИО1 не представил первичную декларацию за 2022 год в установленный срок – 2 мая 2023 г.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 г. с учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составила 518700 руб. ((4990000 – 1000000)х13%).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

23 октября 2023 г. Инспекцией составлен акт налоговой проверки № 12398, который направлен административному истцу вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

Возражения и ходатайства на акт налоговой проверки налогоплательщиком в установленные сроки не представлены, на рассмотрение материалов налоговой проверки налогоплательщик не явился.

24 января 2024 г. Инспекцией в отношении ФИО1 принято решение № 7102 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому начислен налог на доходы физических лиц в сумме 518700 руб., а также штрафы, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, в суммах 155610 руб. и 103740 руб. соответственно. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности и вину лица в совершении правонарушения, а также обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность, в ходе рассмотрения материалов налоговым органом не установлены.

На данное решение ФИО1 подал апелляционную жалобу.

Решением УФНС России по г.Москве от 2 мая 2024 г. апелляционная жалоба ФИО1 на решение ИФНС России № 16 по г.Москве от 24 января 2024 г. № 1199 оставлена без удовлетворения.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики-физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ установлено, что в случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Пунктом 3 ст. 217.1 НК РФ установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, который составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что право собственности ФИО1 на земельный участок зарегистрировано на основании решения Дмитровского городского суда Московской области от 25 декабря 2017 г., вступившего в законную силу 30 января 2018 г.

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, по общему правилу срок, владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения определяется с даты государственной регистрации права собственности.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику НДФЛ за 2022 г., а также штрафы за непредставление декларации и неуплату налога. Расчеты сумм налога и штрафов судом проверены и признаны правильными, поскольку они подтверждаются представленными административным истцом документами.

Доводы административного истца о том, что он владел более 30 лет земельным участком, который был им продан в 2022 г., несостоятельны, направлены на иное толкование закона.

Поскольку с момента государственной регистрации права собственности налогоплательщика на земельный участок до даты его отчуждения прошло менее пяти лет, при этом земельный участок получен не в порядке наследования и не по договору дарения от члена семьи или близкого родственника, налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ с дохода, полученного от продажи такого земельного участка.

В силу ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

При разрешении такого административного искового заявления для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением, действиями (бездействием) прав либо свобод административного истца (ч. 2 ст. 227 КАС РФ).

Такая совокупность по делу не установлена.

Принимая оспариваемое решение, ИФНС России № 16 по г.Москве действовала в пределах своих полномочий, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Права, свободы и законные интересы административного истца налоговым органом не нарушены.

Сумма подлежащего уплате налога на доходы определена правильно, с учетом предоставленного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. Размеры наложенных штрафов соответствуют нормам п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, определены без учета смягчающих обстоятельств и имущественного положения налогоплательщика в связи с непредставлением соответствующих документов.

Решение налогового органа является законным и обоснованным и отмене не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве об оспаривании решения, обязании отменить начисленные суммы налога и штрафов отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 5 мая 2025 г.

Судья М.В. Невзорова