72RS0013-01-2023-002498-25

Дело № 2а-3534/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 05 мая 2023 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Соколовой О.М.,

при секретаре Турлубековой Б.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоял на налоговом учете в Инспекции как индивидуальный предприниматель, исключен 11 марта 2021 года. За период с 01.01.2018 по 31.12.2018 налогоплательщику исчислен налог на: ОПС в размере 26 545,00 руб., ОМС – 5 840,00 руб. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законодательством срок, инспекцией на общий остаток задолженности начислены пени в атематическом режиме со сроком уплаты 01.02.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 42,31 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 8,30 руб. На общий остаток задолженности начислены пени в атематическом режиме со сроком уплаты 15.02.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 89,90 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 17,63 руб. На общий остаток задолженности начислены пени в атематическом режиме со сроком уплаты 01.03.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 76,05 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 14,92 руб. На общий остаток задолженности начислены пени в атематическом режиме со сроком уплаты 01.04.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 0,78 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 179,40 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 0,16 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 35,18 руб. На общий остаток задолженности начислены пени в атематическом режиме со сроком уплаты 01.05.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 169,65 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 33,28 руб. На общий остаток задолженности начислены пени в атематическом режиме со сроком уплаты 01.06.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 175,31 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 34,39 руб. На общий остаток задолженности начислены пени в атематическом режиме со сроком уплаты 01.07.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 169,65 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 33,28 руб. На общий остаток задолженности начислены пени в атематическом режиме со сроком уплаты 01.08.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 175,31 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 34,39 руб. На общий остаток задолженности начислены пени в атематическом режиме со сроком уплаты 01.09.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 175,31 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 34,39 руб. На общий остаток задолженности начислены пени в атематическом режиме со сроком уплаты 01.10.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 0,19 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 172,19 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 0,04 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 33,77 руб. На общий остаток задолженности начислены пени в атематическом режиме со сроком уплаты 01.11.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 181,35 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 35,57 руб. На общий остаток задолженности начислены пени в атематическом режиме со сроком уплаты 01.12.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 175,50 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 34,43 руб. На общий остаток задолженности начислены пени в атематическом режиме со сроком уплаты 01.01.2019 года, по страховым взносам на ОПС в размере 184,28 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 36,15 руб. Налогоплательщиком в качестве налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов – упрощенная система налогообложения. В связи с тем, что ответчиком авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения в полном объеме не уплачены в установленные сроки, начислены на общий остаток задолженности пени в автоматическом режиме со сроком уплаты до 18.08.2017 года в размере 2 485,95 руб. Выявив задолженность по страховым взносам налогоплательщику направлено требование №371118 от 28 января 2019 года со сроком уплаты до 15 февраля 2019 года. В связи с отсутствием добровольной оплаты инспекция 12 сентября 2022 года обратилась к мировому судье судебного участка №8 Калининского судебного района г.Тюмени. Определением мирового судьи от 16 сентября 2022 года вынесен судебный приказ №2а-9074/2022/8м о взыскании задолженности. Определением от 07 октября 2022 года мирового судьи судебного участка №8 Калининского судебного района г.Тюмени судебный приказ отменен. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 37 224,01 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г. Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 17 апреля 2008 года по 11 марта 2021 года состоял на налоговом учете как индивидуальный предприниматель, в связи с чем на основании п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» и п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» являлся страхователем и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В качестве объекта налогообложения налогоплательщиком было выбрано доходы, уменьшенные на величину расходов – упрощенная система налогообложения.

Налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения, относится к федеральным налогам. Плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предпринимателей, перешедшие на данную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п.1 ст.346.12 НК РФ).

Порядок исчислении налога при упрощенной системе налогообложения и авансовых платежей по нему установлен ст. 346.21 НК РФ. Налогоплательщики применяющие упрощенную систему налогообложения исчисляют сумму авансового платежа по налогу, отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие, и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов регулируется положениями главы 34 НК РФ.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в порядке, предусмотренном ст. 430 НК РФ.

Из положений ч. 1 ст. 432 НК РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Так, в силу ч. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании ч. 1 и ч. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислены к оплате налоги: по страховым взносам за 2018 год на ОПС в размере 26 545,00 рублей, по страховым взносам за 2018 год на ОМС в размере 5 840,00 рублей.

В связи с тем, что страховые взносы не были уплачены в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены на общий остаток задолженности пени в автоматическом режиме: со сроком уплаты до 01.02.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 42,31 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 8,30 руб.; со сроком уплаты 15.02.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 89,90 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 17,63 руб.; со сроком уплаты 01.03.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 76,05 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 14,92 руб.; со сроком уплаты 01.04.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 0,78 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 179,40 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 0,16 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 35,18 руб.; со сроком уплаты 01.05.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 169,65 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 33,28 руб.; со сроком уплаты 01.06.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 175,31 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 34,39 руб.; со сроком уплаты 01.07.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 169,65 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 33,28 руб.; со сроком уплаты 01.08.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 175,31 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 34,39 руб.; со сроком уплаты 01.09.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 175,31 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 34,39 руб.; со сроком уплаты 01.10.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 0,19 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 172,19 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 0,04 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 33,77 руб.; со сроком уплаты 01.11.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 181,35 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 35,57 руб.; со сроком уплаты 01.12.2018 года, по страховым взносам на ОПС в размере 175,50 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 34,43 руб.; со сроком уплаты 01.01.2019 года, по страховым взносам на ОПС в размере 184,28 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 36,15 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчет не оспорен и не опровергнут, иного расчета не представлено.

В связи с тем, что административным ответчиком авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения в полном объеме не уплачены в установленные законом сроки, начислены на общий остаток задолженности пени в автоматическом режиме со сроком уплаты до 18.08.2017 года в размере 2 485,95 руб.

На основании ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требование № 371118 по состоянию на 28 января 2019 года со сроком исполнения до 15 февраля 2019 года (л.д. 12).

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию: №371118 по состоянию на 28 января 2019 года со сроком исполнения до 15 февраля 2019 года по 15 августа 2019 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №8 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 12 сентября 2022 года, то есть изначально с пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Калининского судебного района г. Тюмени от 07 октября 2022 года, судебный приказ вынесенный определением мирового судьи судебного участка №8 Калининского судебного района г. Тюмени отменен (л.д.42).

Согласно ч.1 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени №1 поступило в Калининский районный суд г. Тюмени 07 апреля 2023 года, то есть в пределах срока, установленного п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (л.д. 2-6).

Кроме того, ст.287 КАС РФ установлены требования к форме и содержанию административного искового заявления и документам, прилагаемым к нему.

В силу п. 4 ч. 1 ст.287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Требование об уплате налога, согласно ч.6 ст.69 НК РФ, может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из административного искового заявления следует, что требование №371118 по состоянию на 28 января 2019 года со сроком исполнения до 15 февраля 2019 года, направлено административному ответчику, но доказательств направления указанного требования по почте заказным письмом или посредством личного кабинета налогоплательщика в материалы дела налоговым органом не представлено, в связи с чем невозможно установить факт надлежащего направления в адрес ФИО1 указанного требования.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока не подлежит удовлетворению, поскольку согласно п. 4 ч. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, если он пропущен по уважительной причине. Процедура принудительного взыскания задолженности, состоящая из взаимосвязанных этапов и сроков реализации, не является уважительной причиной пропуска срока для обращения в суд. Доказательства наличия уважительных причин, которые объективно препятствовали административному истцу своевременно обратиться в надлежащий суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, последним не представлены. Значит, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что срок предъявления заявления к мировому судье для взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций изначально был пропущен административным истцом, в ходатайстве о восстановлении срока отказано, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357, 358 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям - отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Тюмени.

Судья О.М. Соколова

О.М. Соколова