№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Пудовкиной Е.С.,

при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в суд к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 не предоставлена декларация по НДФЛ за 2020 год в связи с продажей имущества, поэтому налоговым органом произведен расчет и доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исчислен штраф. Также административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2019, 2020 гг., в связи с чем произведен расчет налога и в его адрес направлены налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлены требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пеней, которые в установленный срок не исполнены. Задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН №) недоимку по обязательным платежам и санкциям на общую сумму <данные изъяты> рублей в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пени – <данные изъяты> рубль по ОКТМО 36701335; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере <данные изъяты>50 рублей по ОКТМО 36701335; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей по ОКТМО 36701335; по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей и пени – <данные изъяты> рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пени – <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; уплату государственной пошлины возложить на административного ответчика.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №.

В судебное заседание стороны, заинтересованное лицо не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. При подаче иска, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 также ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии, предоставил письменные возражения на административный иск, в которых просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок уплаты налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положениями статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, установленного главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, связывается с получением гражданами дохода от соответствующих источников.

На основании статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что в связи с не предоставлением физическим лицом декларации в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 (№), проведена камеральная налоговая проверка, о чем составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ

Проверкой установлено, что налогоплательщиком не предоставлена первичная декларация ДД.ММ.ГГГГ В автоматическом режиме, исходя из сведений ЕГРН, произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи/дарения недвижимого имущества.

На основании данного акта принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику предложено оплатить налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рубль, а также штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, задолженности по пеням в сумме <данные изъяты> рубль и штрафам в сумме <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Также установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, в связи наличием в собственности объектов налогообложения – автомобилей: <данные изъяты>

Налогоплательщику налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей; о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также транспортный налог за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей; о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок ФИО2 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем налоговым органом на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рубля; и установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> рублей; и установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов.

Установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №, который отменен по возражениям должника тем же мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГг.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Разрешая заявленные требования суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно статье 210 названного кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 названного кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В силу подпункта 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Суммы имущественного налогового вычета могут различаться в зависимости от того, что именно продает налогоплательщик - целое жилое помещение, выделенную в нем долю в натуре или его долю в праве общей долевой собственности и, соответственно, за продажу чего он рассчитывает на имущественный налоговый вычет.

Таким образом, право на получение имущественного налогового вычета ставится в зависимость от того, что является объектом соответствующего гражданско-правового договора купли-продажи.

Как следует из предоставленных административным ответчиком доказательств отсутствия налоговой недоимки, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получено свидетельство о праве на наследство по завещанию наследодателя ФИО3, умершей ДД.ММ.ГГГГ, в отношении 67/69 долей в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ по договору купли-продажи 67/69 долей в праве общей долевой собственности на вышеуказанную квартиру проданы ФИО2 за <данные изъяты> ФИО4, который приобрел имущество в общую долевую собственность.

Согласно буквальному толкованию условий данного договора купли-продажи доли в праве общей долевой собственности, стороны согласовали существенное условие договора, его предмет, а именно, что продавец продал, принадлежащие ему 67/69 доли в праве общей долевой собственности. При этом до заключения договора продавец известил другого участника общей долевой собственности на вышеуказанное имущество о своем намерении продать, принадлежащую продавцу долю, однако участники общей долевой собственности на имущество, отказались от своего преимущественного права покупки в письменной форме. Таким образом, собственник самостоятельно реализовал, принадлежащий ему объект недвижимости.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, условия договора купли-продажи, учитывая, что реализована доля в праве общей долевой собственности как самостоятельный объект купли-продажи с применением полного размера налогового вычета, оснований для начисления ФИО2 налога на доходы физических лиц, не имелось.

Возражая против требований о взыскании недоимки по транспортному налогу, административный ответчик ссылается на продажу транспортного средства - автомобиля <данные изъяты>, для утилизации, в подтверждение чего предоставлена нотариальная доверенность от ДД.ММ.ГГГГ на право пользования, управления и распоряжения транспортным средством, а также снятия с учета и постановки на учет в ГИБДД. Согласно ответу нотариуса, указанная доверенность была удостоверена и сведений о ее отмене не имеется. Таким образом, указанный объект налогообложения выбыл из владения налогоплательщика.

В подтверждение уплаты недоимки по транспортному налогу в отношении объекта налогообложения – автомобиля Рено <данные изъяты>, административным ответчиком предоставлены платежные документы – чек-ордера на сумму <данные изъяты> рубля с указанием назначения платежа единый налоговый платеж пени транспортный налог за 2020 г.; на сумму <данные изъяты> рубля с указанием назначения платежа единый налоговый платеж транспортный налог за 2020 г.; на сумму <данные изъяты> рублей с указанием назначения платежа единый налоговый платеж пени транспортный налог за 2019 г.; на сумму <данные изъяты> рубля с указанием назначения платежа единый налоговый платеж транспортный налог за 2019 г.

При этом транспортный налог уплачен исходя из расчета мощности двигателя автомобиля Рено <данные изъяты>, - 74,0 л.с., что следует из карточки учета транспортного средства и является правильным, соответствует формуле: 74,0 (налоговая база) х 8 (налоговая ставка с учетом льготы «пенсионер» 1/2 от 16) = <данные изъяты> рубля, за

2019 и 2020 налоговые периоды. В связи с перерасчетом суммы налога административным истцом пересчитана сумма пеней, что арифметически является правильным и соответствует уплаченным суммам.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2019, 2020 гг. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.С. Пудовкина