РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 января 2025 года город Плавск Тульской области
Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:
председательствующего судьи Орловой Е.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Овчуховой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Плавского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-22/2025 (2а-1158/2024) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 взыскании недоимки по налогам и пени в счет имущества физических лица,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту - УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу и пени в счет имущества физического лица, мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.
УФНС по Тульской области административному ответчику была начислена задолженность по земельному и транспортному налогу за 2022 год. Требования административным ответчиком в установленный срок исполнены не были, задолженность по налогам и сборам не оплачена. Поскольку административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам ему были начислены пени.
На основании изложенного, с учетом уточнений УФНС по Тульской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в счет имущества физического лица в размере 31 283 руб. 75 коп., втом числе: земельный налог за 2022 год в размере 12 060 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3 088 руб., пени в сумме 16 135 руб. 75 коп.
Административный истец УФНС по Тульской области в судебное заседание явку представителя не обеспечил. О месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие, отказать в удовлетворении исковых требований в виду того, что им уплачен земельный и транспортный налоги за 2022 год.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59 - 61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 400 и п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области и на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок с кадастровым № площадью ... кв.м., по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым № площадью ... кв.м., по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым № площадью ... кв.м., по адресу: <адрес>.
Также административный ответчик является (являлся) собственником транспортных средств: <данные изъяты>
Принадлежность указанного имущества административным ответчиком не оспорена.
Административному ответчику был начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и транспортный налог за 2022 год.
Обращаясь в суд с иском, административный истец ссылается на то, что административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена.
Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование от 09.07.2023 № 41524 об уплате недоимки в сумме 63 629 руб. 35 коп., которое в установленный срок не исполнено.
В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
b
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Так, согласно представленному административным истцом расчету сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31 283 руб. 75 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2022 год в размере 12 060 руб.; транспортный налог в размере 3 088 руб., пени в сумме 16 135 руб. 75 коп.(пени за транспортный налог за 2018 год – 351 руб. 13 коп., пени за транспортный налог за 2019 год – 262 руб. 74 коп., пени за транспортный налог за 2020 год – 202 руб. 67 коп., пени за земельный налог за 2016 год - 5 376 руб., пени за земельный налог за 2018 год – 1 587 руб. 84 коп., пени за земельный налог за 2020 год 762 руб., пени за транспортный налог и земельный налог за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 – 7 593 руб. 37 коп.
Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщик установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
Вместе с тем, административным истцом представлен чек по операции от 02.12.2023 по оплате налога на сумму 15 148 руб.
Возражая относительно исковых требований административный ответчик указывает на то, что им уплачен земельный и транспортный налог за 2022 год.
Проверяя данный довод, суд находит его обоснованный по следующим основаниям.
Так, согласно налоговому уведомлению № от 19.07.2023 ФИО1 начислены транспортный налог и земельный налог за 2022 год в сумме 15 148 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.
Сравнивая реквизиты оплаты указанные в налоговом уведомлении и в чеке по операции, суд приходит к выводу о том, что административным истцом был указан уникальный идентификатор платежа (УИН) для оплаты задолженности в указанном размере (№), таким образом у налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать поступившие от налогоплательщика денежные средства с учетом указанного административным ответчиком УИН.
Следовательно, у налогового органа отсутствовали основания идентифицировать данную оплата как произвольное погашение общей суммы недоимки по налогам и засчитать ее в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 13 806 руб. 87 коп. и по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 963 руб. 13 коп.
При этом, суд учитывает, что отсутствие в платежном документе информации в строке "назначение платежа", которая в соответствии с пунктом 4.11 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н, является дополнительной информацией, необходимой для идентификации назначения платежа, при наличии в платежном документе индекса документа (уникального идентификатора начисления), само по себе не может являться основанием для зачета внесенной суммы в счет погашения задолженности по иным периодам.
Таким образом, оснований для взыскания задолженности по земельному налогу за 2022 год в сумме 12 060 руб. и по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 088 руб. не имеется, в связи с чем в данной части в удовлетворении исковых требований подлежит отказу.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.
С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.
Так, согласно материалам дела административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и земельному налогу за 2018 год.
Также на основании судебного приказа № от 16.08.2021 с ФИО1 взыскана недоимка и пени по земельному и транспортному налогам за 2019 год.
Судебным приказом № от 29.04.2022 с административного ответчика взыскана недоимка и пени по транспортному налогу и земельному налогу за 2020 год.
На основании указанных судебных приказов возбуждены исполнительные производства, что подтверждается представленными постановлениями (л.д. 24, 30, 36)
Таким образом, судом установлено, что административный ответчик своевременно не произвел уплату налогов за 2018, 2019, 2020 года, в связи с чем административным истцом правомерно были начислены пени в общем размере 10 408 руб. 75 коп. (351,13+262,74+202,67+1587,84+762+7593,37).
Доказательств, опровергающих расчет, административным ответчиком не представлено.
Вместе с тем, сведений о принудительном взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2016 год не имеется на официальных сайтах Плавского межрайонного суда Тульской области и ФССП России. Такие требования также не заявлены в рамках данного административного иска.
Доказательства принятия налоговым органом мер для принудительного взыскания через суд земельного налога за 2016 года не представлено.
С учетом изложенного, при отсутствии доказательств просрочки уплаты или принудительного взыскания основной недоимки по земельному налогу за 2016 год не подлежат принудительному взысканию и пени, начисленные на данные недоимки, в связи с чем требования о взыскании пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 5 376 руб. удовлетворению не подлежат.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с этим, с административного ответчика, с учетом объема удовлетворенных требований (33%), следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 320 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 взыскании недоимки по налогам и пени в счет имущества физических лица – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> пени по земельному и транспортному налогу за 2018 год, 2019 год, 2020 год по состоянию на 9 апреля 2024 года в размере 10 408 рублей 75 копеек.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Плавский район в размере 1 320 рублей.
В удовлетворении административный исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2022 год и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в счет имущества физических лица – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Плавский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения.
Председательствующий Е.В.Орлова