Решение по делу № 2А-4758/2025 от 17.10.2025 | Сергиево-Посадский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-4758/2025

50RS0042-01-2025-002878-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2016,2023 гг., пени,

УСТАНОВИЛ:

28.07.2025 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016 год, пени. Административный иск был принят к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-4758/2025.

25.08.2025 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, налогу на имущество за 2023 год, пени. Административный иск был принят к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-5412/2025.

Определением суда от 24.09.2025 г. административные дела № 2а-4758/2025 и № 2а-5412/2025 были объедены в одно производство.

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках за 2023 год в размере 22 552 руб., а также имеется задолженность по налогу на имущество за 2016,2023 гг., пени. Административному ответчику направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №229 Сергиево-Посадского судебного района судебные приказы отменены по заявлению административного ответчика.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2023 год – 22 552 руб., по налогу на имущество за 2016 г. – 3 690,43 руб., за 2023 г. – 4 275 руб., пени – 29 498,14 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался надлежащим образом, явка обязательной судом не признана. К судебному заседанию представил письменные пояснения, согласно которым в ЕНС налогоплательщика на 01.01.2023 г. числится задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 г. – 1 993,06 руб., за 2013 г. – 10 163 руб., за 2014 г. – 14 703 руб., за 2016 г. – 9 600 руб. Задолженность по налогу на имущество за 2012-2013 гг. частично погашена ЕНП 30.11.2023 года в размере 4 275 руб. Задолженность по налогу на имущество за 2012-2014 гг. полностью погашена, за 2016 г. частично погашена ЕНП 21.11.2024 г. в размере 26 827 руб. Остаток задолженности по налогу на имущество за 2016 г. составил 3690,43 руб. года в размере 821,07 руб. Задолженность по пени в размере 6 263 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения заявленных требований, указывая на погашение ею задолженности по НДФЛ, налогу на имущество за 2023 г. в сумме 26 827 руб. в полном объеме 21.11.2024 г. Также просила суд применить срок на обращение в суд с иском о взыскании с нее задолженности по налогу на имущество за 2016 г.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Установлено, что ФИО1 являлась собственником:

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

- 1/48 доли помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 был начислен:

- налог на имущество за 2016 г. – 9 600 руб., налоговое уведомление №64370685 от 21.09.2017 г. сроком уплаты до 01.12.2017 г.(л.д.19 дело №2а-4758/2025)

- НДФЛ за 2023 г. – 22 552 руб., налог на имущество за 2023 г. – 4 275 руб., налоговое уведомление №162968710 от 09.08.2024 г. со сроком уплаты до 02.12.2024 г. (л.д.17 дело №2а-5412/2025).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом было сформировано требование № 2151 от 27.06.2023 г. об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 35 820,43 руб., пени в размере 24 133,72 руб.; срок исполнения требования установлен до 26.07.2023 г. (л.д.9 дело №2а-4758/2025).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет 36 459,06 руб., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 г. – 1 993,06 руб., за 2013 г. – 10 163 руб., за 2014 г. – 14 703 руб., за 2016 г. – 9 600 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил следующее.

Руководствуется частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29 декабря 2017 года, которой установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Поскольку задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2012,2013 гг. в размере 12 156,06 руб. имела место быть по состоянию на 01.01.2015 года, то указанная задолженность признается безнадежной ко взысканию, в связи с чем оснований для взыскания с административного ответчика указанной задолженности по налогу и соответствующих пени суд не находит. В силу ст. 59 НК РФ указанная задолженность подлежит исключению (списанию) из ЕНС налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно), с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014,2016 год ИФНС по г.Сергиеву посаду вправе был обратиться к мировому судье ( в суд) не позднее 04.06.2016 года ( 6 месяцев с даты указанной в требовании №46546 от 08.10.2015 г.),

По состоянию на 31.12.2022 года срок взыскания задолженности по налогу на имущество за 2014,2016 год истек, на указанную дату обращений к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву посаду не инициировался.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество за 2014,2016 год в сумме 24 303 руб. по состоянию на 31.12.2022 года являлась безнадежной к взысканию, в связи с чем оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по налогу на имущество за 2014,2016 год и соответствующих пени.

Рассматривая требование ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, НДФЛ за 2023 г. суд установил, что денежные средства, поступившие 22.11.2024 года от налогоплательщика были распределены в счет погашения (частично) задолженности по налогу на имущество за 2012,2013, 2014,2016 гг.

В силу ч.5 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 года устанавливающей возможность зачета налоговым органом в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам допускалась только в отношении сумм излишне уплаченного налога, суд приходит к выводу о незаконности совершенных налоговым органом действий.

Учитывая вышеизложенное, принимая о внимание погашение налогоплательщиком задолженности по налогу на имущество, НДФЛ за 2023 г. в общей сумме 26 827 руб. 22.11.2024 г. (т.е. в установленный налоговым уведомлением №162968710 от 09.08.2024 года срок для добровольного погашения налога), оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, НДФЛ за 2023 г. и начисленных на указанную недоимку пени не имеется, обязанность по уплате указанной задолженности ФИО1 прекращена в связи с исполнением. ( ст. 418 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ (редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из представленных ИФНС по г.Сергиеву Посаду пояснений усматривается, что задолженность по пени в размере 29 498,14 руб. включает в себя пени, образованные до 01.01.2023 года в размере 22 526 руб. (образованы в связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогу на имущество за 2012-2019 гг. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г.), в размере 3 503,50 руб. (арифметический расчет суду не представлен), а также пени, начисленные на ЕНС после 01.01.2023 года.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В нарушение указанной нормы права, ИФНС по г.Сергиеву посаду не представлен арифметический расчет пени на сумму 3 503,50 руб., позволяющий конкретно определить налог, а также период на который начислены пени, меры принудительного взыскания, примененные к основному налогу с учетом сроков обращения в суд, установленных ст. 48 НК РФ, что с учетом невозможности взыскания пени без суммы налога, свидетельствуют о необоснованности заявленных требований. Расчет пени с 01.01.2023 года, с учетом отсутствия обоснованности формирования ЕНС на 01.01.2023 года не обоснован и не мотивирован, в связи с чем оснований для взыскания пени в заявленной сумме 3 503,50 руб. суд не находит.

Поскольку задолженности по налогу на имущество за 2012-2016 гг. является безнадежной к взысканию, то оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату указанных налогов не имеется. Указанные пени в силу ст. 59 НК РФ являются безнадежными к взысканию и подлежат исключению (списанию) из ЕНС налогоплательщика.

Положения ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023 года) предусматривали право налогового органа начислять и взыскивать пени на недоимку по соответствующему налогу, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании. В данном случае пени подлежат взысканию в общем порядке, установленном нормами НК РФ, т.е. подлежало выставлению требование не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждается расчетом пени административного истца, что задолженность по налогу на имущество за 2018-2019 гг. была оплачена налогоплательщиком 17.01.2020 года и 17.12.2020 года.

Таким образом, требование об уплате пени по налогу на имущество за 2018-2019 гг. должны быть выставлены не позднее 17.03.2020 года, 17.03.2021 года. Сроки выставления требований определены днем, когда ИФНС по г.Сергиеву Посаду бесспорно должно было быть известно о нарушении права государства на своевременную уплату налога.

Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71). То есть срок взыскания пени при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания пени за несвоевременную уплату по задолженности по налогу на имущество за 2018-2019 гг. истек, соответственно указанные суммы подлежали признанию безнадежными к взысканию в силу ст. 59 НК РФ.

Таким образом, оснований для взыскания с ответчика пени за несвоевременную уплату налогов за 2012-2014,2016,2018-2019 год на общую сумму 22526,85 руб. суд не находит. В указанной части, требования административного истца подлежат отклонению.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2016,2023 гг., пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 октября 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева