№ 2а-1470/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2023 года г. Нариманов

Наримановский районный суд Астраханской области в составе

председательствующего судьи Успановой Г.Т.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в здании Наримановского районного суда Астраханской области, по адресу: <...> административное дело № 2а-1470/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в период с 25 сентября 2012 года по 23 июля 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем за расчетный период 2017 года обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 23 400 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 4 590 рублей, за расчетный период 2018 года обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 25 545 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 5 840 рублей.

Кроме того, по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области, ФИО1 является собственником земельных участков.

Налогоплательщику ФИО1 исчислена сумма налога и направлены налоговые уведомления по уплате налога на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование. Ввиду неуплаты налога, в соответствии с положениями статей 69,70 Налогового кодекса РФ ответчику было направлено требование № от 29 июня 2020 года об уплате налога, пени на общую сумму в размере 15 413 рублей 81 копейка.

В результате оплаты налогоплательщиком пени по транспортному налогу, частичной оплаты пени по земельному налогу за 2014 год, 2016 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, частичной оплаты пени по ЕНВД, сумма задолженности по налогам составляет 5 212 рублей 66 копеек, которая включает в себя пени по земельному налогу за 2017 год в размере 97 рублей 94 копейки, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 14 рублей 66 копеек, пени по ЕНВД в размере 4 878 рублей 91 копейка, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 38 рублей 57 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 118 рублей 02 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 64 рубля 56 копеек.

Вследствие неисполнения ответчиком требования, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам

21 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № Наримановского района Астраханской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который определением мирового судьи от 23 мая 2023 года на основании возражения должника отменен.

Учитывая, что задолженность ответчиком не погашена, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области пени по земельному налогу за 2017 год в размере 97 рублей 94 копейки; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 14 рублей 66 копеек; пени ЕНДВ в размере 4 878 рублей 91 копейка, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 38 рублей 57 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 118 рублей 02 копейки, пени по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 64 рубля 56 копеек, всего на общую сумму в размере 5 212 рублей 66 копеек.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства РФ данное административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив доводы иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество предусмотрен главой 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 399 Налогового Кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки по земельному налогу, по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с требованиями статей 394, 406 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 408 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов предусмотрен главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ к плательщикам страховых взносов отнесены, в том числе индивидуальные предприниматели.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен статьей 430 Налогового кодекса РФ.

Пунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с частью 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании пункта 4 статьи 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ вступившие в силу с 23 декабря 2020 года).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17 ноября 2023 года, в период с 25 сентября 2012 года по 23 июля 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем.

Кроме того, ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ «Полет», 4 (18 августа 2017 года снят с регистрации).

Как следует из материалов дела, налоговым органом исчислена недоимка по налогам: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 и 2018 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год; по налогу на земельные участки.

15 июля 2019 года административному ответчику направлены налоговые уведомления об уплате недоимки по налогам.

Ввиду неуплаты задолженности по налогам, 29 июня 2020 года административному ответчику направлено требование об уплате налога, пени, сроком их уплаты до 25 ноября 2020 года.

Вследствие погашения ответчиком недоимки по налогам не в полном объеме, 21 мая 2021 года налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

Вынесенный 21 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № Наримановского района Астраханской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, определением мирового судьи от 23 мая 2023 года отменен на основании возражения должника.

Между тем, как следует из доводов иска и не оспаривается административным ответчиком, недоимка по налогам в размере 5 212 рублей 66 копеек ответчиком не погашена.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, также учитывая, что процедура и сроки взыскания задолженности по налогам, установленные статьей 48 Налоговым Кодексом РФ налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, суд полагает, что с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогам в размере 5 212 рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.Т. Успанова