УИД № 34RS0001-01-2022-002560-51
дело № 2а-1529/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 августа 2022 года Волгоград
Ворошиловский районный суд Волгограда в составе:
председательствующего судьи Дрогалевой С.В.,
при помощнике судьи Щегольковой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к Нахапетян ФИО7 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № 10 по Волгоградской области) обратилась с административным иском к Нахапетян ФИО7., в обоснование требований указав, административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. Нахапетян ФИО7. представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2019 год, на основании которой инспекцией проведена камеральная проверка, вынесено решение. Сумма доначислений по решению составила недоимка 1456000 рублей, пени 61 564 рубля 54 копеек, штраф 291200 рублей. В адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный срок требование исполнено не было. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен, в связи с поступившими возражениями Нахапетян ФИО7 Учитывая приведенные обстоятельства налоговый орган просит взыскать с Нахапетян ФИО10. в свою пользу налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (2019 год): недоимку в размере 1 456 000 рублей, пени в размере 61 564 рубля 54 копейки, штраф в размере 291 200 рублей.
Представитель административного истца МИФНС России № по Волгоградской области ФИО1 ФИО12., действующая на основании доверенности, в судебном заседании административный иск поддержала, на удовлетворении настаивала.
Представитель административного ответчика Боровский ФИО13., действующий на основании ордера, в судебном заседании возражал против удовлетворении административного иска, просил отказать.
Другие лица, участвующие в деле, в судебное заседании не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.
В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В этой связи суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.
Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.
В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Статьей 48 частью 1 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Так, установленный Нахапетян ФИО7 в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок для уплаты задолженности по налогам и пени истекал ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи судебного участка № 78 Волгоградской области от 16 декабря 2022 года отменен судебный приказ от 26 ноября 2021 года о взыскании с Нахапетян ФИО7 в пользу МИФНС России по Волгоградской области задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ недоимку в размере 1 456 000 рублей, пени в размере 61 564 рубля 54 копейки, штраф в размере 291 200 рублей, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Соответственно шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с настоящим иском следует исчислять в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ, днем окончания является ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку административный истец обратился с настоящим иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения у налогового органа не пропущен.
В соответствии с ч.2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Как следует из материалов дела, административный ответчик Нахапетян ФИО7. состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.
Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Нахапетян ФИО7. представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2019 год, на основании которой инспекцией проведена камеральная проверка.
По результатам проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым Нахапетян ФИО7. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма доначислений по решению составила недоимка 1456000 рублей, пени 61 564 рубля 54 копеек, штраф 291200 рублей.
Не согласившись с решением налогового органа, Нахапетян ФИО7 подана апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган.
Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № апелляционная жалоба Нахапетян ФИО7 оставлена без удовлетворения.
Данным решением установлено, что на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ Нахапетян ФИО7. произвела отчуждение трех объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества, установленного п. 4 ст. 217.1 НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктами 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако до настоящего времени требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.
На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Разрешая спор и удовлетворяя заявленные требования, суд руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, оценив представленные сторонами по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и установив, что Нахапетян ФИО7 имеет задолженность перед бюджетом в заявленном налоговом органом размере ввиду неуплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год, доначисленного ей налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки в связи с отчуждением имущества, принадлежащего налогоплательщику менее пяти лет, а также штрафов и пени, приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.
Принимая во внимание, что сумма налога исчислена правильно, налог и штраф административным ответчиком своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены, суд полагает необходимым взыскать с Нахапетян ФИО7. в пользу налоговой инспекции налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в 2019 году: недоимку в размере 1 456 000 рублей, пени в размере 61 564 рубля 54 копейки, штраф в размере 291 200 рублей.
Доводы представителя административного ответчика о несогласии с решением налоговой инспекции не является основанием к отказу в иске, поскольку решение вступило в законную силу, административным ответчиком не оспорено, оснований для проверки и оценки принятого налоговым органом решения от ДД.ММ.ГГГГ в рамках рассмотрения настоящего спора у суда не имеется.
При этом оспаривание налогоплательщиком решения налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган не исключало для последнего возможность обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и не препятствовало непосредственному обращению в суд с соответствующим административным иском ввиду наличия спора о праве.
Доводы о не извещении налогоплательщика о вынесении решений, о необходимости дачи пояснений, судом отклонятся.
Так из материалов налоговой проверки следует, что Нахапетян ФИО7 было известно о проведении проверки по факту подачи декларации о доходах за 2019 год.
Административный ответчик неоднократно ходатайствовала перед налоговым органом об отложении рассмотрения материалов проверки для подготовки письменных объяснений.
Так протокол рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ направлен в адрес Нахапетян ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом с уведомлением, что подтверждается реестром почтовых отправлений.
Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.
Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, дополнение к акту налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные письма доставлены адресату, о чем свидетельствуют отчеты об отслеживании почтовых отправлений.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налогоплательщик была надлежащим образом уведомлена о проведении налоговой проверки.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В этой связи учитывая, что административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> удовлетворено, то с Нахапетян ФИО7 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 16700 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к Нахапетян ФИО7 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа – удовлетворить.
Взыскать с Нахапетян ФИО7, родившейся ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН №) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (2019 год): недоимку в размере 1 456 000 рублей, пени в размере 61 564 рубля 54 копейки, штраф в размере 291 200 рублей.
Взыскать с Нахапетян ФИО7, родившейся ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград в размере 16700 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированный текст решения суда составлен ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий Дрогалева С.В.