Решение по делу № 2А-53/2025 от 14.04.2025

УИД 68RS0027-01-2024-000891-49

Дело № 2а-53/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г. Уварово

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сурмалян И.Д.,

при секретаре Катышевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 18026,46 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6288 рублей, земельному налогу за 2022 год в сумме 9434 рублей, пени в сумме 2304,46 рублей, из них в сумме 248,98 руб. по состоянию на 31.12.2022, в сумме 2055,48 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2024.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество с кадастровым номером 68:30:0004035:31; расположенное по адресу: Тамбовская область, г Уварово, дата регистрации - 28.11.2017.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 года.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6288 рублей. Налог на имущество физических лиц 2022 год ответчиком не уплачен.

Также, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговая ставка в отношении указанного земельного участка установлена в размере 1,50% от кадастровой стоимости участка. ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в сумме 9434,00 руб. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № 73181836 об уплате земельного налога за 2022 г. в размере 9434 руб. Земельный налог за 2022 год ответчиком не уплачен.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. По состоянию на 31.12.2022 за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 248,98 руб., из них: по налогу на имущество физических лиц в сумме 84,32 руб., из которых: в сумме 1,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год - 179 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ); в сумме 0.67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год - 4724 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 39,57 руб. с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020-5196 руб., в сумме 42,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 -5716 руб.; по земельному налогу в сумме 164,66 руб., из которых: в сумме 14,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2014 года - 81 руб. (оплачено ДД.ММ.ГГГГ); в сумме 6,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2017 год-1025 (оплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 0.74 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года- 9434 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 71,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020года -9434 руб.(оплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 70,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021года - 9434 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 15150 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 2635,86 рублей.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 2304,46 рубля. Расчет указанной суммы: 248,98 руб. + 2635,86руб. - 580,38 руб. = 2304,46 руб. где: 248,98 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за период до ДД.ММ.ГГГГ; 2635,86 руб. -задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 580,38 руб. - уплачено.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности налоговым органом должнику ДД.ММ.ГГГГ направлена копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На оснований заявления выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1472/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлениями об отмене судебных приказов.

27.02.2025 года от УФНС России по Тамбовской области поступил отказ о части иска в сумме 15599 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6238,8 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 9360,2 руб. С учетом уточнения, УФНС России по Тамбовской области просило взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 49,2 руб.; по земельному налогу за 2022 год в сумме 73,8 руб., по пени в сумме 2304,46 руб., из них в сумме 248,98 руб. по состоянию на 31.12.2022, в сумме 2055,48 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2024.

Административный истец указал, что налоговым органом налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц: за 2017 год в сумме 179 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №); налог на имущество физических лиц за 2017 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 4 724 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №); налог на имущество физических лиц за 2019 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 5196 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (-налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №); налог на имущество физических лиц за 2020 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ. За 2021 год в сумме 5 716 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №); который уплачен единым налоговым платежом ДД.ММ.ГГГГ. За 2022 год в сумме 6288 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). Часть задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год погашена из единого налогового платежа в сумме 6238,80 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога. Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога: за 2014 год в сумме 81 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №); земельный налог за 2014 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в сумме 1025 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). Земельный налог за 2017 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 9 434 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №); земельный налог за 2019 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4213 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5221 руб.; за 2020 год в сумме 9434 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №); земельный налог за 2020 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ. За 2021 год в сумме 9434 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №); земельный налог за 2021 год уплачен единым налоговым платежом ДД.ММ.ГГГГ. За 2022 год в сумме 9434 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). Часть задолженности по земельному налогу за 2022 год погашена ДД.ММ.ГГГГ из единого налогового платежа в сумме 9360,20 руб.

В связи с неуплатой земельного налога за 2014, 2017, 2019-2021 годы начислены пени в сумме 164,66 руб., в т.ч.: 14,43 руб., начисленные на задолженность за 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 6,88 руб., начисленные на задолженность за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 0,74 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 71,85 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 70,76 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017, 2019- 2021 годы начислены пени в сумме 84,32 руб., в т.ч.: 1,21 руб., начисленные на задолженность за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 0,67 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 39,57 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 42,87 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, задолженность по пени за период до ДД.ММ.ГГГГ составляла 248,98 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 15150 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 2 635,86 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2014 год налоговым органом направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № (почтовый идентификатор - 10205725549316) со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год налоговым органом направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № (почтовый идентификатор - 14578832585673) со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с уплатой налоговых обязательств за 2019 год требование не выставлялось. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год налоговым органом направлено требованиеоб уплате от ДД.ММ.ГГГГ № (почтовый идентификатор - 14593066354826) со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год налоговым органом направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № (почтовый идентификатор - №) со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, ФИО1 произведена уплата ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 722 руб. Денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 722 руб. поступили на единый налоговый счет и распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, а именно: 5 716 руб. зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; 9 434 руб. зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год; 572 руб. зачтены в счет погашения задолженности по пени. Кроме того, налогоплательщиком произведена уплата ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 559 руб. Денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 599 руб. поступили на единый налоговый счет и распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, а именно: 6 238,80 руб. зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; 9360,20 руб. зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022 год. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом произведенных платежей, задолженность по административному делу №а-53/2025 составляет 2 416,54 руб. в т.ч.: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 49.2 руб.; земельный налог за 2022 год в сумме 73.8 руб.; пени в сумме 2 293,54 руб.

В судебное заседание участвующие в деле лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие, в связи с этим, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1,2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункты 1,2).

В соответствии со ст. 45 НК РФ (все нормы в настоящем решении приведены в редакции, действующей в юридически значимый период), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как определено ст.399 НК РФналог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФналогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

На основании п.5 ст.408 Налогового кодекса РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласнопункту 1 статьи 403НК Российской Федерации (в редакцииФедерального законаот 30.11.2016 года № 401-ФЗ, от 15.04.2019 года) налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Решением Уваровского городского Совета народных депутатов от 25.11.2016 № 154 на территории города Уварово установлен налог на имущество физических лиц.

В силу ч.ч. 1, 2 ст.409 НК РФналогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как определено в ч. 1 ст.387 НК РФземельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст.388 НК РФналогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст.389 НК РФпризнаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Решением Уваровского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 27ноября 2014г. №560 «Об установлении на территории города Уварово земельного налога» установлены налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии состатьей 389Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с приказом ФНС России от 08.07.2022 № ЕД-7-4/635 Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области 31.10.2022 реорганизована путем присоединения к УФНС России по Тамбовской области, о чем в Едином государственном реестре юридических лиц 31.10.2022 сделана соответствующая запись.

Как усматривается из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 является собственником объекта налогообложения: нежилого здания, с кадастровым номером № площадью 945,1 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>

Также, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>

Согласно налоговому уведомлению № от 19.07.2023 налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6288 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 9434 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д.12).

Налоговое уведомление № 73181836 от 19.07.2023 направлено ФИО1 заказным письмом с уведомлением (л.д.14).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6288 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 9434 руб. ФИО1 не уплачен.

Кроме того, за несвоевременную уплату земельного налога за 2014, 2017, 2019-2021 годы налогоплательщику начислены пени в сумме 164,66 руб., в том числе 14,43 руб., начисленные на задолженность за 2014 г. за период с 02.12.2017 по 17.11.2019; 6,88 руб., начисленные на задолженность за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 04.03.2019; 0,74 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 02.12.2020; 71,85 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 30.12.2021; 70,76 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2019-2021 годы налогоплательщику начислены пени в сумме 84,32 руб., в том числе 1,21 руб., начисленные на задолженность за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 0,67 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 39,57 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 42,87 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, задолженность по пени за период до ДД.ММ.ГГГГ составляла 248,98 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 15150 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2014 год налоговым органом были направлены требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год налоговым органом направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с уплатой налоговых обязательств за 2019 год требование не выставлялось. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год налоговым органом направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год налоговым органом направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата в сумме 15722 руб.

Вместе с тем, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 2635,86 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом налогоплательщику направлена копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно представленным данным УФНС России по <адрес> налогоплательщиком произведена уплата ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15559 руб., платежный документ поступил на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ и распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ на оплату земельного налога (период 2022) в сумме 9360,2 руб. и на оплату налога на имущество физических лиц (период 2022) в сумме 6238,8 руб.

Судебным приказом и.о. мирового судья судебного участка № <адрес> мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1472/2024 с ФИО3 взыскана задолженность за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 18026 рублей 46 копеек в том числе: по налогам – 15722 рубля 00 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2304 рубля 46 копеек.

Определением и.о. мирового судья судебного участка № <адрес> мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1472/2024№ отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился в Уваровский районный суд <адрес> с настоящим административным иском.

Расчеты задолженности по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени, представленные административным истцом, арифметически верны, не вызывают сомнений у суда и административным ответчиком не оспорены.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, административным ответчиком ФИО1 суду не представлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО3 в пользу налогового органа задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 49,2 руб.; по земельному налогу за 2022 год в сумме 73,8 руб.; по пени в сумме 2304,46 руб., из них в сумме 248,98 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 2055,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец УФНС России по <адрес> освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования -городской округ <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, задолженность в сумме 2427,46 рубля, из них: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 49,2 руб.; земельный налог за 2022 год в сумме 73,8 руб.; пени в сумме 2304,46 руб., из них в сумме 248,98 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 2055,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Уварово Тамбовской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд Тамбовской области.

Судья Сурмалян И.Д.

Мотивированное решение суда изготовлено 28 апреля 2025 года

Судья Сурмалян И.Д.