Решение по делу № 2А-11737/2024 от 25.02.2025

Дело № 2а-1249/2025

УИД № 24RS0048-01-2024-011373-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при секретаре Петровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнения административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ, к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 578 руб., за 2020 год в сумме 578 руб., за 2021 год в сумме 578 руб., за 2022 год в сумме 578 руб.;

- пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 793,38 руб.

Требования мотивированы тем, что на основании представленных данных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику был исчислен налог на принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства. Однако установленную законом обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога налогоплательщик, не исполнил, направленные требования об уплате задолженности по налогам и пени также остались без исполнения. В связи с чем, на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимки по вышеуказанным налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка по вышеуказанным налогам и пени должником не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административное исковое заявление поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административное исковое заявление не признал.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, являясь собственником объектов налогообложения.

ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке налог на имущество физических лиц за 2016 год не уплатил, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании задолженности.

На основании судебного приказа №, судебным приставом-исполнителем ОСП № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного производства (п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Абзацем первым пункта 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (на момент возникновения спорных правоотношений).

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Аналогичная правовая позиция изложена в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Положения абзаца 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ, предусматривающего годичный срок для направления требования об уплате пени, действует с 23 декабря 2020 года, поскольку данная норма введена Федеральным законом N 374-ФЗ от 23 ноября 2020 года, в связи с чем на данные правоотношения не распространяется.

То есть, требование об оплате пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 512,75руб. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ), должно быть направлено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, как видно из материалов дела такое требование ФИО1 не направлялось, то есть налоговый орган пропустил совокупный срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 НК РФ, поскольку в результате ненаправления требования, своевременно - в срок до ДД.ММ.ГГГГ (период для исчисления шестимесячного срока для обращения в суд за выдачей судебного приказа, с учетом положений пункта 6 статьи 6.1 НК РФ, начал свое течение с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (следующий рабочий день после выставления требования) + 6 рабочих дней для получения требования + 8 рабочих дней для его исполнения), не было подано заявление о выдаче судебного приказа, не выдан сам судебный приказ, при этом, срок на выдачу судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в данной части налоговым органом пропущен.

Как следует из расчета пени, ФИО1 были начислены суммы пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 512,75руб., которые не подлежат удовлетворению.

Также, ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке транспортный налог за 2019, не уплатил, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании задолженности.

На основании решения Советского районного суда г.Красноярска по административному делу №, судебным приставом-исполнителем ОСП № по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании/прекращении исполнительного производства не выносилось.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что заявленная в настоящем иске сумма пени за неуплату транспортного налога за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,20 руб., подлежит удовлетворению.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог в отношении находящихся у него в собственности объектов налогообложения, а именно:

- за 2018 год на сумму 1 053 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год на сумму 631 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год (перерасчет) транспортный налог на сумму 578 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год транспортный налог на сумму 578 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2022 год транспортный налог на сумму 578 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно уведомлениям за 2018-2022 год ФИО1 были сформированы требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 в размере 1053руб., и пени в сумме 16,09руб. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 в размере 2458руб., и пени в сумме 41,99руб. (с учетом перерасчёта – 578руб.) Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 в размере 2608руб. (общая сумма 3627руб.) Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 в размере 578руб., 578руб. (общая сумма 1755руб.) Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

Федеральным законом от 23 ноября 2020 №374-ФЗ в абзаце 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ цифры «3 000» были заменены цифрами «10 000» (пункт 9 статьи 1), указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 (пункт 2 статьи 9), в связи с чем, к спорным правоотношениям в части требований, выставленных после указанной даты, следует применять положения статьи 48 НК РФ в редакции указанного Федерального закона.

В связи с чем, меры взыскания по требованию № налоговым органом не применялись, так как сумма задолженности не превысила установленный ст.48 НК РФ размер (3 000 руб.), меры взыскания по требованиям №, №, № налоговым органом не применялись, так как сумма задолженности не превысила установленный ст.48 НК РФ размер (10 000 руб.)

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 транспортный налог за 2018, 2020-2022 не уплатил, в связи с чем, налоговым органом в его адрес выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 7 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

В силу указанных выше норм и разъяснений вышестоящего суда мораторий вводится в отношении практически всех юридических и физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей (за исключением проблемных застройщиков и лиц, заявивших об отказе от применения в отношении них моратория), независимо от того, обладают они признаками неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества или нет и действует только на долги, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ, что же касается пени, неустоек, штрафов, то до ДД.ММ.ГГГГ они не начисляются на задолженность по требованиям, возникшим до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом ко взысканию заявлены требования о взыскании

пени за неуплату транспортного налога за 2018 год (на сумму 203руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен - мораторий) в сумме 37,24руб.;

пени за неуплату транспортного налога за 2018 год (на сумму 375руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен - мораторий) в сумме 68,81руб.;

пени за неуплату транспортного налога за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,57руб.;

пени за неуплату транспортного налога за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,57руб.;

пени за неуплату транспортного налога за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,24руб.

По истечении установленных в требовании № сроков, ввиду неуплаты налога и пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм налогов и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в Советский районный суд г.Красноярска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1

недоимки по транспортному налогу

за 2018 год в сумме 578 руб.,

за 2020 год в сумме 578 руб.,

за 2021 год в сумме 578 руб.,

за 2022 год в сумме 578 руб.;

пени за неуплату транспортного налога за 2018 год (на сумму 203 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен) в сумме 37,24 руб.,

за 2018 год (на сумму 375 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по 19.12.2023(период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен) в сумме 68,81 руб.;

за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,20 руб.,

за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,57 руб.;

за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,57 руб.;

за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,24 руб., подлежат удовлетворению.

В части требований о взыскании пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 512,75руб., отказать.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимки:

недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 578 руб.,

за 2020 год в сумме 578 руб.,

за 2021 год в сумме 578 руб.,

за 2022 год в сумме 578 руб.;

за 2018 год (на сумму 375 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по 19.12.2023(период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен) в сумме 68,81 руб.;

за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,20 руб.,

за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,57 руб.;

за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,57 руб.;

за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,24 руб., а всего 2 592,63 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик