Решение по делу № 2А-28/2025 от 07.04.2025 - о взыскании задолженности по налогу, штрафа, пени.

...а-28/2025

УИН: 04RS0...-84

Решение в окончательной форме изготовлено 7 апреля 2025 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года г.Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Ломако Н.Н., при секретаре Созоновой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к НимаевойХандажапЦыденешеевне о взыскании задолженности по налогу, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 годы в размере 3603371,61 руб., штраф по статье 119 НК РФ в размере 136825,25 руб., штраф по статье 122 НК РФ в размере 91216,75 руб., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 с. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 819479,26 руб.

Также УФНС России по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило взыскать сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 с. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 107339,49 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС по Республике Бурятия. В отношении налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимого имущества за 2020 год, расположенных по адресу: ..., с кадастровыми номерами .... По представленным в налоговый орган сведениям стоимость сделки по продаже имущества составляет 28000000 руб. В адрес налогоплательщика почтовым отправлением направлено требование о представлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ ... по отчуждению недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Согласно отчета об отслеживании отправления требование вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ Декларация 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена, при этом произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 63467 руб. Доход в виде стоимости проданного имущества облагается НДФЛ с применением налоговой ставки в размере 13 процентов. Стоимость проданного имущества составляет 28000000 руб., сумма налогового вычета 250000 руб. Налоговая база составляет 27750000 руб. (28000000 – 250000). Сумма НДФЛ за 2020 год составляет 3607500 руб. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ..., согласно которому ФИО1 был начислен НДФЛ за 2020 год в размере 3607500 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 135281,25 руб., по ст. 122 НК РФ 90187,50 руб. Также ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимого имущества за 2021 год. По данным налогового органа по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ получены в дар 2 земельных участка по адресу: ..., ..., кадастровые номера ..., кадастровой стоимостью 76763,16 руб. и 81571,68 руб. соответственно. В ходе проведения КНП установлено, что даритель Н. не имеет родственных отношений с одаряемой ФИО1 Таким образом, в качестве дарителя выступает физическое лицо, не указанное в абзаце 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ. Согласно сведениям ЕГРН кадастровая стоимость объектов, полученных в дар, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 158334,84 руб. Следовательно, доход в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с получением в дар объектов недвижимости, составляет 158334,84 руб., сумма НДФЛ за 2021 год составляет 20584 руб. (158334,84 руб. * 13%). ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о привлечении к налоговойответственности ..., согласно которому ФИО1 доначислен НДФЛ за 2021 год в размере 20584 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1544 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1029,25 руб. 21.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ № 2а-1200/2024 овзыскании задолженности по налогам. 09.04.2024г. судебный приказ отменен. В данный судебный приказ включены следующие суммы задолженности: НДФЛ по решению от ДД.ММ.ГГГГ ... за 2020 год в размере 3582792,17 руб., НДФЛ по решению от ДД.ММ.ГГГГ ...ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20579,44 руб., штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2020 год (решение ...) в размере 135281,25 руб. штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за2021 год (решение ...) в размере 1544 руб., штраф по ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год (решение ...) в размере 90187,50 руб., штраф по ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год (решение ...) в размере 1029,25 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 680515,35 руб. Также 21.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ № 2а-1202/2024 о взыскании задолженности по налогам. 09.04.2024 г. судебный приказ отменен. В данный судебный приказ включены суммы задолженности: транспортный налог с физических лиц в размере 20181 руб. за налоговый период 2022 г., налог на имущество физических лиц в размере 20140 руб. за 2022 г., земельный налог в размере 2431 руб. за налоговый период 2022 г., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82927,13 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ № 2а-991/2024о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В данный судебный приказ включены суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56036,78 руб. ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 20181 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 20140 руб., земельного налога в размере 2431 руб. Решением Советского районного суда г. Улан-Удэ от 22.07.2024 г. требования Управления о взыскании задолженности по указанным налогам удовлетворены. Согласно статьям 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ ... с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 28.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ № 2а-1972/2024 о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В данный судебный приказ включены суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52855,66 руб. 03.06.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ № 2а-3275/2024 о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В данный судебный приказ включены суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54483,83 руб.

Определениями суда от 9 декабря 2024 г., 14 января 2025 г. производства по делу приостанавливались в связи с обжалованием ФИО1 решения УФНС России по ... ... от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от 26 марта 2025 г. исковые заявления объединены в одно производство.

Представитель УФНС России по РБ по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержал в полном объеме, пояснил, что ФИО1 как налогоплательщик вела себя недобросовестно. Налоговая проверка была инициирована в связи с тем, что налогоплательщик не подала налоговую декларацию по совершенной сделке и по полученным доходам. ФИО1 все требования налогового органа проигнорировала, в налоговый орган не являлась, в связи с чем само проведение налоговой проверки затягивалось. Согласно ст. 69 НК РФ налоговый орган выставляет только одно требование на имеющуюся дату выставления требования отрицательного сальдо, то есть уточненных требований в последующем не предусмотрено. В самом требовании с обратной стороны указывается, что налогоплательщику в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или при обращении в налоговый орган. Само решение от ДД.ММ.ГГГГ не вступило в законную силу, вступает в законную силу в течение одного месяца с момента вручения. На дату вынесения требования задолженности как таковой не было, сумма доначисленного не формирована отрицательное сальдо ЕНС. Судебный приказ выносился ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган уложился в 6-месячный срок взыскания. Что касается невыставленного требования за 2021 и 2022 года, то налогоплательщик ФИО1 не отчиталась в налоговый орган, декларацию о полученных доходах не подавала, в связи с чем оснований направлять требования в ее адрес у налогового органа не было.

Представитель ответчикаАнандаев А.Б. с иском не согласился, пояснил, что требования УФНС основаны на решении ... от ДД.ММ.ГГГГ, а также на требовании ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган не направил требование об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, недоимке в сумме 3603371 руб., штрафу 136825 руб., штрафу 91216 руб. и сумму пени. В соответствии с требованием ... оно вынесено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в нем указано уплатить НДФЛ, штраф по НДФЛ 1029 руб., недоимку по НДФЛ в размере 20279 руб., штраф 1544 руб. Ничего про недоимку на 3 млн. руб. нет, и нет про штраф. Требование ... фактически вынесено во исполнение другого решения ... от ДД.ММ.ГГГГ, оно есть в другом иске. Решение суда уже состоялось. В данном случае требование имеет значение, потому что решение, которое обжаловали ..., на котором основаны требования налоговой инспекции, оно вынесено ДД.ММ.ГГГГ, в требовании от июля 2023 года это должно было быть отражено, задолженность уже была установлена. К иску на 4 млн. руб. приложен расчет пени, налоговый орган считает, что обязанность по уплате налога образовалась в июне 2021 года. Решение вынесено налоговым органом в 2023 году, обязанность по уплате налога образовалась в 2021 году. С 2021 года налоговый орган насчитывает пени и считает, что недоимка образовалась в 2021 году, соответственно, если налоговый орган считает, что обязанность образовалась в 2021 году, то в 2021 году и должно было быть направлено это требование. В 2021 году требования не было. В 2023 году в июле через месяц после вынесения решения выносится требование об уплате задолженности, в этом требовании по недоимке ничего нет. Считают, что с момента направления требования начинается этап принудительного исполнения обязанностей по уплате налога или сбора, направление требования это составная часть процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации. В связи с чем считают, что в данном случае в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ связывается появление у суда и налогового органа возможности подать исковое заявление о вынесении требования. С ДД.ММ.ГГГГ действует система ЕНС, если бы задолженность образовалась после 6 июля, вопросов бы не было. В данной ситуации получается, что в июле выносится требование, а недоимка состоялась 5 июня. Более того, налоговый орган сам считает, что она образовалась в 2021 году. Считают, что у налогового органа не появилось права на судебные взыскания. Налоговый орган при совершении действий в рамках мероприятия налогового контроля принял соответствующее решение в отношении ФИО1, нарушил сроки, предусмотренные НК РФ, что привело к истечению сроков на принудительное взыскание. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была начала камеральная проверка, окончена в октябре 2021 года. В соответствии с нормами НК РФ решение по камеральной проверке должно было быть принято в 2021 году. НК РФ не предусмотрена процедура продления сроков вынесения решения по результатам камеральной проверки. 2 года до 2023 года налоговый орган ничего не делал, никаких мероприятий не проводилось, запросы не делались, и только ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение. Налоговым органом нарушены процедуры, не соблюдены сроки. Из расчета пени следует, что налоговый орган полагал, что обязанность у налогоплательщика образовалась 16 июля. Сроки должны считать от 16 тюля, 3 месяца идет на вынесение требования, сроки на исполнение требования и 6 месяцев на предъявление судебного приказа или искового заявления. Если так считать, то эти сроки у истца истекли ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим считают, что несоблюдение налоговым органо определенных действий в рамках осуществления налогового контроля повлекло истечение сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней и штрафа в принудительном порядке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 с. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу п.п. 1, 2, 3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3, 4 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ заместителем руководителя УФНС по Республике Бурятия З. по результатам камеральной налоговой проверки, проводимой с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение ... о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым в отношении налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи/дарения объектов недвижимого имущества за 2020 год. По данным расчета, налогоплательщиком получен доход от продажи 2 объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: ...: 1. кадастровый ..., стоимостью 18000000 руб., кадастровая стоимость составила 4655474,10 руб., дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения объекта недвижимости ДД.ММ.ГГГГ; 2. кадастровый ..., стоимостью 10000000 руб., кадастровая стоимость составила 3537384,21 руб., дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения объекта недвижимости 06.10.2020г. Доход в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с продажей объекта, составляет 28000000 руб., сумма налогового вычета 250000 руб., налоговая база составляет 27750000 руб., сумма налога на доходы физических лиц составляет 3607500 руб. (27 750000 * 13%).В адрес налогоплательщика направлено требование о представлении пояснений 12367 от ДД.ММ.ГГГГ по отчуждению/дарению недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, требование налогоплательщиком получено ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, но произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63467 руб. Налогоплательщику направлен акт ... от ДД.ММ.ГГГГ, который получен ДД.ММ.ГГГГ В связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств (несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица), отсутствием отягчающих обстоятельств налоговый орган счел возможным уменьшить штрафные санкции в 8 раз. Итоговый расчет суммы штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 90187,50 руб. (3607500 * 20%), по п.1 ст. 119 НК РФ 135281,25 руб. (3607500 * 30%), всего сумма штрафных санкций составила 225468,75 руб.

Решением Межрегиональной инспекции ФНС по ДФО от ДД.ММ.ГГГГ ...@ решение УФНС по Республике Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем руководителя УФНС по Республике Бурятия З. по результатам камеральной налоговой проверки, проводимой с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение ... о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которымФИО1 не представила первичную декларацию по форме 3-НДФЛ по сроку ДД.ММ.ГГГГ В отношении налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимого имущества за 2021 год. По данным, имеющимся в распоряжении налогового органа, налогоплательщиком по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ получены в дар 2 земельных участка, расположенные по адресу: ..., ...: 1. кадастровый ..., дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта 76763,16 руб.; 2. кадастровый ..., дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта 81571,68 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что даритель Н. не имеет родственных отношений с одаряемой ФИО1 , таким образом, в качестве дарителя 2 земельных участков выступает физическое лицо, не поименованное в абзаце втором пункта 18.1 статьи 217 НК РФ. Учитывая положения статей 228 и 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог. Кадастровая стоимость объектов, полученных в дар, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 158334,84 руб., доход в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с получением в дар объекта составляет 158334,84 руб., сумма налога на доходы физических лиц составляет 20584 руб. (158334,84 * 13%). На день составления акта у налогоплательщика отсутствует оплата по налогу. На основании п. 5 ст. 100 НК РФ налогоплательщику направлен акт ... от ДД.ММ.ГГГГ Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 1029,25 руб. (20584 * 20%), по п. 1 ст. 119 НК РФ 1544 руб. (20584 * 30%), всего сумма штрафа составляет 2573,25 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Железнодорожного районного суда г. Улан-Удэ от 12 декабря 2024 г. административное исковое заявление ФИО1 к УФНС России по Республике Бурятия, Межрегиональной инспекции ФНС по Дальневосточному федеральному округу о признании незаконным решения УФСН по РБ от ДД.ММ.ГГГГ ... и его отмене, решения МИ ФНС по ДФО от ДД.ММ.ГГГГ ...@ и его отмене оставлено без удовлетворения.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Бурятия от 10 марта 2025 решениеЖелезнодорожного районного суда г. Улан-Удэ от 12 декабря 2024 г. оставлено без изменения.

Установлено, что на основании свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ ... ФИО1. на праве собственности принадлежало здание магазина (нежилое помещение) с кадастровым (или условным) номером ... площадью 559,80 кв.м., которое ею разделено, в результате чего ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, образованы 2 нежилых помещения с кадастровым номером ..., площадью 124,9 кв.м. и с кадастровым номером ..., площадью 281,8 кв.м. В 2020 году ФИО1 получен доход от продажи ДД.ММ.ГГГГ указанных объектов недвижимости в размере 28000000 руб. Доводы об отсутствии обязанности по представлению налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год признаны необоснованными в связи с тем, что реализованное недвижимое имущество предназначено к использованию для предпринимательской деятельности. Доказательств, подтверждающих нарушение прав административного истца несоблюдением срока вынесения решения налоговым органом не представлено. На основании сведений, поступивших в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, Управлением выявлен факт непредставления ФИО1 в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, а также факт неисчисления налога с дохода, полученного от продажи объектов недвижимости с кадастровыми номерами ... в связи с чем в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ Управлением проведена камеральная налоговая проверка. В ходе проверки по адресу места жительства ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией (почтовый идентификатор 80094663459028) направлено требование от ДД.ММ.ГГГГг. ... о предоставлении пояснений о причинах непредставления налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год с отражением дохода от реализации объектов недвижимости, находившихся в собственности менее минимального срока владения. ДД.ММ.ГГГГ требование получено адресатом. Налогоплательщиком пояснения на требование, налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год не представлены. Доказательств, подтверждающих нарушение прав административного истца несоблюдением срока вынесения решения налоговым органом, не представлено.

21.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ № 2а-1200/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС Росси по Республике Бурятия задолженности за период с 2020 и 2021 годы, за счет имущества физического лица в размере 4782 814,42 руб., в том числе: по налогам 3627779,44 руб., пени 926992,98 руб., штраф 228042 руб. 09.04.2024г. судебный приказ отменен. В данный судебный приказ включены следующие суммы задолженности: НДФЛ по решению от ДД.ММ.ГГГГ ... за 2020 год в размере 3582792,17 руб., НДФЛ по решению от ДД.ММ.ГГГГ ...ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20579,44 руб., штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2020 год (решение ...) в размере 135281,25 руб. штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за2021 год (решение ...) в размере 1544 руб., штраф по ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год (решение ...) в размере 90187,50 руб., штраф по ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год (решение ...) в размере 1029,25 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 680515,35 руб.

21.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ № 2а-1202/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Бурятия задолженности по состоянию на 11.12.2023 г. за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 125679,13 руб., в том числе: по налогам 42752 руб., пени 82927,13 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В данный судебный приказ включены суммы задолженности: транспортный налог с физических лиц в размере 20181 руб. за налоговый период 2022 г., налог на имущество физических лиц в размере 20140 руб. за 2022 г., земельный налог в размере 2431 руб. за налоговый период 2022 г., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82927,13 руб.

14.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ № 2а-991/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Бурятия задолженности по состоянию на 10.01.2024 г., за счет имущества физического лица в размере 56036,78 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В данный судебный приказ включены суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56036,78 руб.

ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 20181 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 20140 руб., земельного налога в размере 2431 руб. Решением Советского районного суда г. Улан-Удэ от 22.07.2024 г. требования Управления о взыскании задолженности по указанным налогам удовлетворены, решение не обжаловалось, вступило в законную силу.

28.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ № 2а-1972/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Бурятия задолженности по состоянию на 05.02.2024 г. за счет имущества физического лица в размере 52855,66 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В данный судебный приказ включены суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52855,66 руб.

03.06.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ № 2а-3275/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Бурятия задолженности по состоянию на 04.03.2024 г., за счет имущества физического лица в размере 54483,83 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В данный судебный приказ включены суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54483,83 руб.

Из письменных пояснений представителя УФНС России по Республике Бурятия ФИО3 следует, что Единый налоговый счет выражает денежное выражение совокупной обязанности, которая представляет собой положительное либо отрицательное сальдо. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС, то есть на возникшую совокупную обязанность без определения конкретного вида налога. Представить расчет пени, начисленных на НДФЛ за 2020-2021 гг., транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2022 год, не представляется возможным, в том числе с технической составляющей Единого налогового счета.

Из материалов дела видно, что после отмены судебных приказов УФНС России по Республике Бурятия обращалось в суд в порядке искового производства за взысканием задолженности по налогам, штрафам, пени в течение 6-месячного срока, сроки исковой давности Управлением не пропущены.

Административным истцом представлены расчеты пеней, взыскиваемых по каждому судебному приказу с указанием даты начала и окончания начисления пени. Так, по судебному приказу № 2а-1200/2024 сумма пени составила 680515,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по судебному приказу № 2а-1202/2024 82927,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по судебному приказу № 2а-991/2024 56036,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (итого 819479,26 руб.); по судебному приказу № 2а-1972/2024 52855,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по судебному приказу № 2а-3275/2024 54483,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (итого 107339,49 руб.). Расчеты проверены, принимаются судом как допустимое доказательство, иных расчетов со стороны административного ответчика не представлено.

Принимая во внимание вышеизложенное, у суда отсутствуют основания для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 57 308 руб., поскольку истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: ... пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 годы в размере 3603371,61 руб., штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 136825,25 руб., штраф по ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 91216,75 руб., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 819479,26 руб., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 107339,49 руб.

Взыскать со НимаевойХандажапЦыденешеевныв доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 57 308 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Советский районный суд г.Улан-Удэ.

Судья Н.Н. Ломако