Дело № 2а-588/2025

УИД 52RS0018-01-2025-000253-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павлово 27 мая 2025 года

Павловский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи О.И. Шелеповой, при секретаре судебного заседания А.С. Косухиной, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась в Павловский городской суд Нижегородской области с иском ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в обоснование которого указано, что на налоговом учете в МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1. Налоговым органом в судебный участок № 4 Павловского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ судом вынесен судебный приказ №а-2295/2024, однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58 531 руб 20 коп., в том числе пени 31 руб. 20 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 61 218 руб. 30 коп., в том числе пени 2 718 руб. 30 коп.

Налогоплательщик предоставил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2023 г., согласно которой подлежит уплате налог на доходы с физических лиц в сумме 58 500 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (погашено ЕНП 58 500 от ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

2 718,30 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 718,30 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование административному ответчику направлено в Личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в установленные п. 4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком сумму недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, частично не погашены.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность, в том числе, по пени в размере 2 718,30 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 2 677,35 рублей.

В ходе судебного разбирательства в качестве заинтересованного лица к участию в деле было привлечено ПАО «Сбербанк» (л.д. 58).

Административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о явке извещен надлежащим образом, просит о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 8 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о явке извещалась надлежащим образом посредством направления заказной корреспонденции, о чем имеется почтовое уведомление.

Представитель заинтересованного лица ПАО «Сбербанк» в судебное заседание не явился, о явке извещен надлежащим образом посредством направления заказной корреспонденции, о чем имеется почтовое уведомление.

Учитывая требования ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из положения ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пп.6 п. 1 ст. 208 НК РФ предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Ст. 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положениями ст. 227.1 НК РФ предусмотрено, что в порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее в настоящей статье - патент), следующими категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность:

1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

2) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

В силу ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Согласно положениям ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из положений п.п. 4,6 ст.289 КАС РФ следует, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на налоговом учете в МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано уведомление, в соответствии с которым отрицательное сальдо ЕНС составило 61 218,30 рублей (л.д. 16).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из содержания пункта 1 ст. 70 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности от 25.07.2024 № 10481 на сумму 58 500 рублей, в том числе: пени – 312 рублей (л.д. 17, 19).

Согласно представленным налоговым органом сведениям, требование отправлялось через личный кабинет налогоплательщика.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Налоговым органом в установленные п.4 ст.46 НК РФ сроки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 59 537,40 рублей и направлено налогоплательщику (л.д. 18, 19).

Административный ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по оплате налога на доход с физических лиц за 2023 год. Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок для оплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17). Вместе с тем сумма уплаченного налога поступила в бюджет позднее установленного в требовании срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Павловского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-2295/2024 по заявлению ФИО1 был отменен (л.д. 11).

Из поступившего в адрес суда ответа на судебный запрос от Павловского РОСП ГУ ФССП по Нижегородской области следует, что в отношении ФИО1 исполнительные производства в пользу МРИ ФНС № 18 по Нижегородской области не возбуждались (л.д. 35).

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган была подана налоговая декларация по форме 3–НДФЛ (л.д. 42).

Из представленных административным ответчиком ФИО1 чеков по операции следует, что первая уплата налога в размере 58 500 рублей была произведена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40), повторно указанная сумма налога уплачена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40).

Из представленной в материалы дела объяснительной административного ответчика ФИО1 следует, что ДД.ММ.ГГГГ она подтвердила свое проживание на территории РФ, при подтверждении проживания она предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 450 000 рублей и оплатила с этой суммы налог на сумму 58 500 рублей ДД.ММ.ГГГГ. При оплате налога сотрудники ПАО Сбербанк ошибочно указали ИНН ее мужа, о чем свидетельствуют пояснения из ДО 9042/0716 ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ, в результате данный платеж в базе налогового органа числился за ее мужем ФИО1 (л.д. 47).

Из объяснений сотрудника ПАО «Сбербанк» ФИО3 следует, что ДД.ММ.ГГГГ клиентом ФИО1 был совершен платеж в МРИ ФНС № 18 по Нижегородской области в сумме 58 500 рублей. Данный платеж производился за супругу ФИО1. Сотрудником ошибочно указан ИНН плательщика ФИО1 №, а необходимо было указать ИНН получателя услуги ФИО1 № (л.д. 39).

Учитывая положения ст. 75 НК РФ, административному ответчику на недоимку по налогам начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог был оплачен административным ответчиком позднее установленного в требовании срока, административным истцом были начислены пени на недоимку по налогу, что является обоснованным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Вместе с тем, суд считает необходимым разъяснить административному ответчику ФИО1 о том, что она не лишена возможности иным способом защитить свои права в части ошибочного перечисления денежных средств сотрудником ПАО «Сбербанк».

Принимая во внимание совокупность установленных обстоятельств и собранных доказательств, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Представленный налоговым органом расчет сумм пени признается судом арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, и принимается судом за основу при вынесении решения.

Из ответа на судебный запрос, поступившего из МРИ ФНС № 18, следует, что расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 2 718,30 рублей; ДД.ММ.ГГГГ уменьшена пеня по расчету в сумме 40,95 рублей). Таким образом, к взысканию заявлены пени на сумму 2 677,35 рублей (л.д. 57).

С учетом обстоятельств данного дела, суд считает необходимым указать, что административный ответчик не лишен возможности иным способом защитить свои права и законные интересы.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Таджикистан, паспорт иностранного гражданина № выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД в Пяндже, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (ИНН №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 677,35 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Таджикистан, паспорт иностранного гражданина 402918387 выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД в Пяндже, ИНН №) в доход Павловского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Полный мотивированный текст решения суда изготовлен 05 июня 2025 года.

Судья: О.И. Шелепова