Дело №а-231/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года <адрес>

Табасаранский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Шихгереева Г.И,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (МРИ ФНС № по РД) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица и по страховым взносам и пени в размере 27189 рублей 28 копеек,

без участия сторон,

установил:

МРИ ФНС № по РД обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица и по страховым взносам и пени в размере 27189 рублей 28 копеек, мотивировав свои требования тем, что 16.06.2017г. ФИО1 зарегистрирован в межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в качестве адвоката.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами за оказание юридической помощи, производятся в соответствии с положениями гл.23 НК РФ.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ ст.207 НК РФ). Адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ.

Адвокат - налоговый резидент РФ определяет налоговую базу по НДФЛ как сумму доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, а налог исчисляет как соответствующую налоговой ставке в размере 13% долю налоговой базы (п. 3 ст. : 10. п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).

Расчет по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год. Налоговая база 2700 руб. х ставка 13%= исчисленная сумма к уплате 3510 руб.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховик взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (п. 1 статьи 430 НК РФ).

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 год.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышаем 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1% процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчет период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 год.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик, ФИО1 не исполнил свои обязанности и не уплатил страховые взносы, налог на доходы с физических лип и в связи, с чем начислена пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, о физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, с страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.(п. 1 с г. 48 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности налога с должника ФИО1, в пользу межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

ФИО1, обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с возражением, что он не согласен относительно его исполнением. На основании вышеизложенного мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. После частичной уплаты остаток задолженности по страховым взносам, по налогам в размере 27189.28 руб., не погашена по сей день.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без участия его представителя.

Административный ответчик, извещенный судом надлежащим образом, в судебное заседание также не явился, представил квитанции об оплате сумм страховых взносов и частичной оплате сумм недоимки НДФЛ.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поэтому суд считает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МРИ ФНС № по РД к ФИО1 подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно частям 1 и 2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, в срок, установленныйабзацем вторымнастоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии сабзацем вторымнастоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа в установленный срок производится взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с неполной неуплатой НДФЛ за 2020 г. и несвоевременной уплате страховых взносов за 2021 год, МРИ ФНС России № по <адрес> направлены ФИО1 вышеуказанные требования об уплате страховых взносов, которые исполнены частично и несвоевременно, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по НДФЛ и начисление пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ) согласно представленному расчету.

Административным ответчиком представлена квитанция об уплате страховых взносов на ОПС за 2021 г. от ДД.ММ.ГГГГ в размере 14450 руб. и платежное поручение № об уплате 20000 руб., а всего на сумму 34450 руб., тем самым за административным ответчиком имеется переплата по страховым взносам на ОПС, в связи с чем в данной части административный иск необоснован и в удовлетворении иска следует отказать.

Также административным ответчиком представлены квитанции об уплате страховых взносов на ОМС за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 6235 руб. и 2193 руб., а всего на сумму 8428 руб., тем самым также имеется переплата по уплате страховых взносом на ОМС в размере 2 руб., в связи с чем в данной части административный иск также необоснован и в удовлетворении иска следует отказать.

Согласно представленной административным ответчиком квитанции от ДД.ММ.ГГГГ им уплачен НДФЛ в размере 2782 руб. из начисленных 3510 руб., тем самым за административным истцом остается сумма недоимки по НДФЛ в размере 728 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Суд считает, что административным истцом не пропущен срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2021 г. и налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени.

В связи с тем, что ответчиком уплата недоимки по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам за требуемый период произведена несвоевременно, административным ответчиком начислена пеня согласно представленному расчету, которые и следует с него взыскать.

Таким образом, судом установлено, что страховые взносы административным ответчиком уплачены полностью, но поскольку уплата произведена несвоевременно во взыскании страховых взносов суд считает, что административному истцу следует отказать, при этом взыскав заявленные суммы пени. В части взыскания НДФЛ требование подлежит частичному удовлетворению, на сумму 728 руб. налога и пени в заявленном размере.

В связи с изложенным и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое МРИ ФНС России № по РД удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на доходы с физического лица 2020 г. в размере 728 руб., и пени в размере 121 руб. 62 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> страховые взносы:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период 2021г. пеня в размере 415 руб. 33 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021г. пеня в размере 107 руб. 85 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МР «<адрес> Республики Дагестан» 400 (четыреста) руб., государственной пошлины.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Табасаранский районный суд Республики Дагестан в течении месячного срока.

Резолютивная часть объявлена ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Г.И. Шихгереев