86RS0010-01-2022-001555-28 Мотивированное решение изготовлено 02.12.2022 г. РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2022 года город Мегион

Мегионский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Мишенькиной К.В.,

при секретаре Галандаровой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1175/2022 по административному исковому заявлению по исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО8, в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с вышеуказанным иском. Требования мотивированы тем, что ответчик имеет в собственности имущество, 1/4 доли в квартире, расположенной по адресу: ХМАО-Югра, <адрес> с кадастровым номером №№, ему налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за период 2017 - 2019 г.г., который составил 1964,00 руб., а также пени в размере 74,33 (за период с 02.12.2017 г. по 21.06.2021 г.). Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 г. - не позднее 03.12.2018 г., за 2018 г. - не позднее 03.12.2019 г., за 2019 г. - не позднее 02.12.2020 г. В связи с тем, что ответчик не уплатил исчисленные суммы имущественных налогов в установленный законодательством срок на основании ст. 72-75 НК РФ начислена пеня. Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 10.07.2019 г. № 32093 о необходимости уплаты пени по налогу на имущество в размере - 43,28 руб., со сроком исполнения - 24.10.2019 г. (почтовый идентификатор 45092937952593, получено адресатом 09.08.2019 г.); 12.02.2019 г. № 9430 о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 г. в размере 593 руб., со сроком исполнения - 09.04.2019 г. (почтовый идентификатор 45092132722175, получено адресатом 09.03.2019 г.); от 08.02.2020 г. № 8237 о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 г. в размере 653 руб., пени - 9,19 руб., со сроком исполнения - 02.04.2020 г. (почтовый идентификатор 45091844381410, получено адресатом 22.02.2020 г.); от 22.06.2021 г. № 10924 о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 г. в размере 718 руб., пени - 21,86 руб., со сроком исполнения - 22.11.2021 г. (почтовый идентификатор 80541863334469, возвращено отправителю по истечению срока хранения 20.11.2021 г.). Однако до настоящего времени требования остались не исполненными. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 2038,33 руб. Судебным приказом от 08.07.2022 г. взыскана указанная задолженность. Однако судебный приказ должником был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. Просит взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г. в размере 1964 руб., пени – 74,33 руб.

Представитель административного истца, законный представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

От законного представителя административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения, в которых она указывает, что требования об уплате налога в их адрес не поступали, налоговым органом пропущен установленный законом срок обращения в суд с заявленными требованиями. Просит в удовлетворении требований отказать.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (ст. 71, п. «з»); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (ст. 75, ч. 3).

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов (ст. 26, п. 2 ст. 27, ст. 45 НК РФ).

Законным представителем несовершеннолетней ФИО2 является ФИО1, таким образом последняя обязана исполнить обязанность по уплате налога за несовершеннолетнего налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.п. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым п. 1 и п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По делу установлено, что административный ответчик ФИО2 являлся собственником 1/4 доли в квартире, расположенную по адресу: <адрес> с кадастровым номером №

Административным истцом были сформированы налоговое уведомления:

- № 45365270 от 29.08.2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г., в котором указан срок уплаты налогов - не позднее 03.12.2018г., на сумму – 593 руб.;

- № 34682230 от 10.07.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г., в котором указан срок уплаты налогов - не позднее 02.12.2019г., на сумму – 653 руб.;

- № 53629640 от 01.09.2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г., в котором не указан срок уплаты налога, на сумму – 718 руб.

Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок административному ответчику направлены требования:

- от 10.07.2019 г. № 32093 о необходимости уплаты пени по налогу на имущество в размере - 43,28 руб., со сроком исполнения - 24.10.2019 г. (почтовый идентификатор 45092937952593, получено адресатом 09.08.2019 г.);

- от 12.02.2019 г. № 9430 о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год в размере 593 руб., со сроком исполнения - 09.04.2019 г. (почтовый идентификатор 45092132722175, получено адресатом 09.03.2019 г.);

- от 08.02.2020 г. № 8237 о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 г. в размере 653 руб., пени - 9,19 руб., со сроком исполнения - 02.04.2020 г. (почтовый идентификатор 45091844381410, получено адресатом 22.02.2020 г.);

- от 22.06.2021 г. № 10924 о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 г. в размере 718 руб., пени - 21,86 руб., со сроком исполнения - 22.11.2021 г. (почтовый идентификатор 80541863334469, возвращено отправителю по истечению срока хранения 20.11.2021 г.).

Доводы законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика о неполучении от налогового органа требований не обоснована. Идентификаторы, указанные в административном иске проверены судом, указанная в иске информация о вручении требований судом проверена.

Требования направлены в адрес ответчика налоговым органом по месту регистрации ответчика, которая подтверждена запрошенной информацией из ОУФМС России по г. Мегиону.

Своевременность получения информации о налогах возможна налогоплательщиком путем подключения к приложению Налог ФЛ через организацию личного кабинета через ГосУслуги.

Расчет недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2017 г. по 2019 г., суд находит верным, а доказательства обоснованности начисления недоимки и пени достоверными.

Поскольку оплаты не были произведены, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье судебного участка № 1 Мегионского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2 028,33 руб. с должника.

Судебным приказом от 08.07.2022г. по делу №2А-249-1901/2022 взыскана задолженность по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Мегионского судебного района от 22.07.2022 г. судебный приказ от 08.07.2022 г. отменен в связи с поступившими возражениями законного представителя административного ответчика.

В своих возражениях на поступивший в суд административный иск, административный ответчик указал, что административным истцом пропущены сроки обращения в суд.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление в суд о взыскании обязательных платежей и санкций подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

По делу установлено, что в адрес административного ответчика направлены требования: от 12.02.2019 г. № 9430, от 08.02.2020 г. № 8237, от 22.06.2021 г. № 10924, от 10.07.2019 г. № 32093.

Общая сумма недоимки по налогу на имущество не превысила 3000 руб.

Самым ранним из всех направленных требований является требование № 9430 от 12.02.2019 г. с установленным сроком исполнения – до 09.04.2019 г.

Таким образом, административный истец имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 09.10.2022 г. (09.04.2019 г. +3 год+ 6 месяцев), т.е. в течение шести месяцев по истечении трехлетнего срока указанного в требовании срока об оплате налога (ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 30.06.2022 г., т.е. до истечения установленного законом срока.

Судебный приказ от 08.07.2022 г. отменен мировым судьей 22.07.2022 г.

С исковым заявлением в суд административный истец обратился 06.10.2022 г., т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Ссылка законного представителя ответчика на положения ст. 196, 200 ГК РФ не обоснована, поскольку сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций регламентированы специальным законодательством – Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Учитывая вышеизложенное требование административного истца о взыскании недоимки по имущественному налогу и пени подлежит удовлетворению.

Административный истец в соответствии с пп.19 ст.333.36НК РФосвобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст.114 КАС РФгосударственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, в силу положений абз. 24 ст.50, п. 2 ст.61.1Бюджетного кодексаРоссийскойФедерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного СудаРоссийскойФедерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного КодексаРоссийскойФедерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системыРоссийскойФедерации.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, пропорциональном части удовлетворенных требований, в местный бюджет муниципального образования город Мегион.

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО7, в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) – законного представителя ФИО6 (ИНН №), проживающей в <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 г. в размере 1964 руб., пени в размере 74,33 руб. за период с 02.12.2017 г. по 21.06.2021 г., на общую сумму 2038,33 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) – законного представителя ФИО5 (ИНН №), проживающей в <адрес> государственную пошлину в доход бюджета г. Мегиона в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Мегионский городской суд.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья К.В. Мишенькина