Решение по делу № 2А-5976/2022 от 19.10.2022 | Раменский городской суд (Московская область)

50RS0039-01-2022-009123-64

Дело № 2а-5976/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2022 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи ФИО5

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,-

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований за 2020 налоговый период в размере 14963 руб. и пени в сумме 18.7 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 налоговый период в размере 2908 руб. и пени в сумме 3.64 руб., транспортного налога за 2020 налоговый период в размере 5086 руб. и пени в сумме 6.36 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018-2020 налоговые периоды в размере 19815 руб. и пени в размере 24.76 руб., а всего взыскать: 42825.46 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО4 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 отсутствовал, извещен, письменно просили о рассмотрении дела в их отсутствие, указали, что задолженность по недоимкам не погашена, требования поддержали в полном объеме.

Административный ответчик ФИО4, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания не направляла, о причинах неявки суду не сообщила, ранее представила в суд письменные возражения на иск, согласно которым просила в удовлетворении требований административного истца отказать в полном объеме, поскольку требования об уплате налогов направлялись не по адресу места жительства административного ответчика, более того, административным истцом был пропущен срок на обращение в суд с требованиями к мировому судье за выдачей судебного приказа, следовательно, права на обращение в суд с настоящим иском у истца уже не имелось, а так же что истец злоупотребляет своим правом.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1,2 ст. 401 НК РФ):

1)жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2)квартира, комната;

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры, адрес: 109451, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 97,9, дата регистрации права <дата>;

- жилого дома, адрес: 140152, <адрес>, д. Бояркино, <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 152 кв.м., дата регистрации права 26.03.2015 г.

Налогоплательщику - административному ответчику ФИО1 был исчислен налог на имущество ОКТМО 46768000 за 2020 налоговый период в размере 2 908 по сроку уплаты 01 декабря 2021 г., ОКТМО 45390000 за 2020 налоговый период в размере 14 963 руб. по сроку уплаты <дата>

Налоговое уведомление <номер> от 01 сентября 2021 г. на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено по электронной почте с помощью сайта Личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по электронной почте налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки налогового уведомления с помощью сайта.

Требование об уплате задолженности от 07 декабря 2021 года <номер> направлено по электронной почте с помощью сайта Личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по электронной почте налоговое уведомление считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования с помощью сайта.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество ОКТМО 46768000 за 2020 налоговый период в размере 2 908.00 руб. начислены пени за период с 02 декабря 2021 г. по <дата> в сумме 3.64 руб.

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество по ОКТМО 46768000 в отношении ФИО1 составляет:

Налогов (сборов) – 2 908.00 руб.

Пени – 3.64 руб.

Всего – 2 911.64 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество ОКТМО 45390000 за 2020 налоговый период образовалась задолженнсть в размере 14 963.00 руб. и начислены пени за период с 02 декабря 2021 г. по 06 декабря 2021 г. в сумме 18.70 руб.

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество по ОКТМО 45390000 в отношении ФИО1 составляет:

Налогов (сборов) – 14 963.00 руб.

Пени – 18.70 руб.

Всего – 14 981.70 руб.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению. Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, административный ответчик является собственником следующего транспортного средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер> Марка/Модель: Форд Куга, VIN: <номер>, год выпуска 2015, дата регистрации права <дата>

Налогоплательщику - административному ответчику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2020 налоговый период в размере 5 086 руб. по сроку уплаты <дата>

Налоговое уведомление № 76363683 от 01 сентября 2021 г. на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено по электронной почте с помощью сайта Личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по электронной почте налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки налогового уведомления с помощью сайта.

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта Личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по электронной почте налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки налогового уведомления с помощью сайта.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 налоговый период в размере 5 086.00 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 6.36 руб.

Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу в отношении налогоплательщика ФИО4 составляет:

Налогов (сборов) – 5086.00 руб.

Пени – 6.36 руб.

Всего – 5 092.36 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Бояркино, <адрес>, с кадастровым номером 50:23:0030371:500, площадью 1500 кв.м, дата регистрации права <дата>

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Бояркино, <адрес>, с кадастровым номером 50:23:0030371:499, площадью 1500 кв.м, дата регистрации права <дата>

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2018-2020 налоговый период в размере 19 815.00 руб. по сроку уплаты <дата>

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено по электронной почте с помощью сайта Личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по электронной почте налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки налогового уведомления с помощью сайта.

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта Личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по электронной почте налоговое уведомление считается полученным на следующий день после выгрузки налогового требования с помощью сайта.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2018-2020 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 24.76 руб.

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу в отношении налогоплательщика ФИО4 составляет:

Налогов (сборов) – 19 815.00 руб.

Пени – 24.76 руб.

Всего – 19 839.76 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд общей юрисдикции о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Довод представителя административного ответчика ФИО1 об отсутствии у нее личного кабинета налогоплательщика суд считает несостоятельным, опровергнутым материалами дела (скриншотом из программы АИС Налог-3 Пром).

Довод административного ответчика о том, что административный истец своевременно не исполнил свои обязанности - не направил в его адрес уведомления и требования по уплате налога, не может быть принят судом во внимание, поскольку полностью опровергается письменными материалами дела, согласно которым административному ответчику были направлены уведомления и требования через личный кабинет.

В обоснование иска административным истцом представлен подробный расчет задолженности по налогам и пени. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативный расчет задолженности ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом сроков обращения в суд подлежат отклонению по следующим основаниям.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

При этом налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, и уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи, с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск; отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок, с даты отмены судебного приказа налоговым органом, восстановлен судом.

Кроме того, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Ранее МИ ФНС России № 1 по МО обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа.

14 апреля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-869/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени на общую сумму 42 825,46 руб.

07 июня 2022 г. мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Данное рассматриваемое административное исковое заявление МРИ ФНС России № 1 по МО поступило в Раменский городской суд Московской области 30 августа 2022 г., то есть в установленный законом срок.

Утверждения административного истца о том, что ранее МРИ ФНС России № 1 по МО обращалась с аналогичными требованиями о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 налоговый период не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, поскольку как следует из решения Раменского городского суда Московской области от 20 сентября 2022 года по административному делу № 2а-5247/2022 задолженность по оплате земельного налога за 2019 налоговый период была взыскана за земельный участок с кадастровым номером 50:23:0030371:500. По настоящему административному делу МРИ ФНС России № 1 по МО просит взыскать с ответчика задолженность по оплате земельного участка за 2018-2020 налоговые периоды за земельный участок с кадастровым номером 50:23:0030371:499 и 2020 налоговый период за земельный участок с кадастровым номером 50:23:0030371:500.

При этом административный иск и приложенные к нему документы соответствуют требованием КАС РФ и действующего законодательства, а наличие у административного ответчика задолженности подтверждается материалами дела.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 1 484,76 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований за 2020 налоговый период в размере 14963 руб. и пени в сумме 18.7 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 налоговый период в размере 2908 руб. и пени в сумме 3.64 руб., транспортного налога за 2020 налоговый период в размере 5086 руб. и пени в сумме 6.36 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018-2020 налоговые периоды в размере 19815 руб. и пени в размере 24.76 руб., а всего взыскать: 42825.46 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета города Раменское Московской области (код ОКТМО 46648101) госпошлину в размере 1 484,76 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья: