Решение по делу № 2А-352/2023 от 18.04.2023

дело 2а-352/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года п. Чишмы РБ

Чишминский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Касимовой Ч.Т.,

при секретаре Вьюговой З.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока на подачу административного искового заявления, взыскании транспортного налога с физических лиц, пени за ДД.ММ.ГГГГ год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее- МИФНС № 4 по РБ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока на подачу административного заявления, взыскании транспортного налога с физических лиц, пени за ДД.ММ.ГГГГ год, мотивировав своим требования тем, что в МИФНС № 30 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН № за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Основанием для уплаты подлежащих взысканию сумм обязательных платежей в данном случае является ст. ст. 357, 358, 363 НК РФ и Закон Республики Башкортостан от 27.11.2002 года № 365-з «О транспортном налоге».

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику, это:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак (далее – госномер) № марки №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой с госномером №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога от ДД.ММ.ГГГГ № за налоговый период - календарный год, который отражен в номере (расчет осуществляется технологическим процессом, содержание и результаты которого воспроизводятся в налоговом уведомлении, в связи с этим не может быть приложен к настоящему заявлению).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) х сумма недоимки х ставка (% ЦБ) х 1/300. Расчет пени к иску приложен.

В порядке, установленном ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, с учетом взысканных сумм по решениям Чишминского рванного суда РБ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа; в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

Неисполнение (неполное исполнение) налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установлением статьей 48 НК РФ.

Определение мирового судьи судебного участка № 2 по Чишминскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № получено МИФНС № 4 по Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается распиской о получении судебного акта.

На основании ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

После получения определения об отмене судебного приказа МИФНС России №4 по Республики Башкортостан во исполнение требований ст. 126, 287 КАС РФ подготовлен комплект подтверждающих документов, а также направлено административное исковое заявление в адрес административного ответчика.

Административный истец действовал разумно и добросовестно, столкнувшись с обстоятельствами, которые объективно воспрепятствовал своевременно подготовить административное исковое заявление, что действительно ограничило возможность совершить соответствующее процессуальное действие в отведенный срок, учитывая, что определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган только ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, пропуск срока по обращению с административным исковым заявлением при указанных выше обстоятельствах являются уважительными.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

С учетом изложенного МИФНС № 4 по РБ просит суд:

- восстановить пропущенный по уважительной причине срок на подачу административного искового заявления.

- взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по транспортному налогу с физических лиц - налог в размере 4652 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 6710,39 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 11362,39 рублей.

Представитель административного истца - МИФНС №4 по РБ в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон в порядке 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Изучив представленные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения ГИБДД Министерства внутренних дел Российской Федерации.

На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п.4 ст. 362 НК РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки на транспортные средства установлены Законом Республики Башкортостан от 27.11.2002 года № 365-з «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в Республике Башкортостан.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных материалов, налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены:

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога, согласно которому ФИО1 необходимо оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за автомобили с госномером <данные изъяты> год выпуска ДД.ММ.ГГГГ и с госномером №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37470 руб.;

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом транспортного налога, согласно которому ФИО1 необходимо оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за автомобили с госномером <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ и с госномером №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55830 руб.;

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога, согласно которому ФИО1 необходимо оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года за автомобили с госномером <данные изъяты> год выпуска ДД.ММ.ГГГГ и с госномером <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4652 руб.

ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате транспортного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4675,57 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу в размере 4652 руб.. пени в размере 23,57 руб. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 также налоговым органом было направлено требование об уплате транспортного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму пени в размере 6686,82 руб., которое направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Указанные требования направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ (вх. №) МИФНС № обращалась мировому судье судебного участка № 1 по Чишминскому району Республики Башкортостан с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4652 руб. и пени в размере 6710,39 руб. на общую сумму 11362,39 руб. (л.д. 1-2 админ. дело <данные изъяты>

Копия заявления о вынесении судебного приказа направлена ФИО1 согласно списку почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15 админ дело №).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 по Чишминскому району Республики Башкортостан по административному делу № (приказное производство) был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной суммы (л.д. 16 админ. дело №).

Определением мирового судьи судебного участка №1 по Чишминскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ отменен (л.д. 22 админ. дело №) в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 19-21 админ. дело №).

С настоящим административным иском МИФНС № 4 обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением с идентификатором №.

Однако, копия определения мирового судьи судебного участка № 1 по Чишминскому району РБ от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № МИФНС № 4 по РБ получена лишь ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12 настоящего дела).

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском МИФНС №4 по РБ пропущен по уважительной причине, в связи с чем ходатайство административного истца о восстановлении срока для обращения в суд, пропущенного по уважительной причине, подлежит удовлетворению

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (ч. 1) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в ред. от 03.07.2016 года № 243-ФЗ), а с 01.01.2021 года – 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. от 03.07.2016 года № 243-ФЗ, а с 01.01.2021 года – 10000 руб.).

Аналогичный срок установлен ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст.289 КАС РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Шестимесячный срок по ч. 2 ст. 48 НК РФ в данном случае по требованиям истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.) и как было указано выше и видно из материалов административного дела (приказного производства) № заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении административного ответчика ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год административным истцом было направлено мировому судье в пределах шестимесячного срока, предусмотренного ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ – ДД.ММ.ГГГГ; заявление о вынесении судебного приказа в адрес ФИО1 было направлено ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением с идентификатором № (л.д. 15 админ дело №).

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением для принудительного взыскания налога и пени после отмены судебного приказа в пределах срока, предусмотренного законом, с учетом наличия уважительной причины обращения ДД.ММ.ГГГГ.

Из анализа положений п.п.1 - 3 ст.48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция также подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, налоговый орган при этом обратился в суд с административным иском также в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, в отсутствие доказательств оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, суд приходит к выводу об удовлетворении требований по административному иску.

В силу ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в пользу федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 454, 50 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по <адрес> недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4652 руб., пени в размере 6710 руб. 39 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 454 руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения через Чишминский районный суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 03 мая 2023 года.

Судья (подпись).

Копия верна.

Судья Касимова Ч.Т.