Дело № 2а-3243/2025

36RS0005-01-2025-003375-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 августа 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Куцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

10 июня 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 16236 руб. за 2021, 2022 гг.; пени за период с 01 января 2023 г. по 10 апреля 2024 г. в сумме 9868,32 руб., а всего на общую сумму 26104,32 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находятся транспортные средства: КАМАЗ №,а также ГАЗ №.

Кроме того, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

При этом, по состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени составляет: за период с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 5615,65 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу за: 2017 г. в размере 8118 руб.; 2018 г. в размере 8118 руб.; 2019 г. в размере 8118 руб.; 2020 г. в размере 8118 руб.; 2021 г. в размере 8118 руб.

Кроме того, задолженность ФИО1 по пени за период с 01 января 2023 г. по 10 апреля 2024 г. составляет 3785,27 руб., которая рассчитана следующим образом: за период с 01 января 2023 г. по 11 апреля 2023 г. в размере 1103,10 руб. начислена на задолженность в размере 43924,83 руб.; за период с 12 апреля 2023 г. по 23 июля 2023 г. в размере 616,12 руб. начислена на задолженность в размере 23926,83 руб.; за период с 24 июля 2023 г. по 14 августа 2023 г. в размере 149,14 руб. начислена на задолженность в размере 23926,83 руб.; за период с 15 августа 2023 г. по 17 сентября 2023 г. в размере 325,40 руб. начислена на задолженность в размере 23926,83 руб.; за период с 18 сентября 2023 г. по 13 октября 2023 г. в размере 269,58 руб. начислена на задолженность в размере 23926,83 руб.; за период с 14 октября 2023 г. по 29 октября 2023 г. в размере 56,28 руб. начислена на задолженность в размере 8118 руб.; за период с 30 октября 2023 г. по 01 декабря 2023 г. в размере 133,95 руб. начислена на задолженность в размере 162236 руб.; за период с 02 декабря 2023 г. по 17 декабря 2023 г. в размере 129,89 руб. начислена на задолженность в размере 16236 руб.; за период с 18 декабря 2023 г. по 10 апреля 2024 г. в размере 995,81 руб. начислена на задолженность в размере 16236 руб.

С 01 января 2023 г. по 10 апреля 2024 г. задолженность ФИО1 по пени составляет 9868,32 руб., которая рассчитана следующим образом: 9868,32 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 10 апреля 2024 г.) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9868,32 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 125576 по состоянию на 08 июля 2023 г., вручено 03 октября 2023 г. и не исполнено до настоящего времени. Мировым судьей судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области 10 января 2025 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а также административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 37-40), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

В судебном заседании 30 июля 2025 г. представитель заинтересованного лица по доверенности ФИО2 административное исковое заявление поддержал в полном объеме.

Выслушав представителя заинтересованного лица по доверенности ФИО2, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела:

В собственности ФИО1 находятся транспортные средства: КАМАЗ №, а также ГАЗ №, в связи с чем ФИО1 был обязан к уплате транспортного налога за 2021, 2022 гг. в размере 16236 руб.( л.д. 10)

Кроме того, состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени составляет: за период с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 5615,65 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу за: 2017 г. в размере 8118 руб.; 2018 г. в размере 8118 руб.; 2019 г. в размере 8118 руб.; 2020 г. в размере 8118 руб.; 2021 г. в размере 8118 руб.( л.д. 17-20)

Также, задолженность ФИО1 по пени за период с 01 января 2023 г. по 10 апреля 2024 г. составляет 3785,27 руб., которая рассчитана следующим образом: за период с 01 января 2023 г. по 11 апреля 2023 г. в размере 1103,10 руб. начислена на задолженность в размере 43924,83 руб.; за период с 12 апреля 2023 г. по 23 июля 2023 г. в размере 616,12 руб. начислена на задолженность в размере 23926,83 руб.; за период с 24 июля 2023 г. по 14 августа 2023 г. в размере 149,14 руб. начислена на задолженность в размере 23926,83 руб.; за период с 15 августа 2023 г. по 17 сентября 2023 г. в размере 325,40 руб. начислена на задолженность в размере 23926,83 руб.; за период с 18 сентября 2023 г. по 13 октября 2023 г. в размере 269,58 руб. начислена на задолженность в размере 23926,83 руб.; за период с 14 октября 2023 г. по 29 октября 2023 г. в размере 56,28 руб. начислена на задолженность в размере 8118 руб.; за период с 30 октября 2023 г. по 01 декабря 2023 г. в размере 133,95 руб. начислена на задолженность в размере 162236 руб.; за период с 02 декабря 2023 г. по 17 декабря 2023 г. в размере 129,89 руб. начислена на задолженность в размере 16236 руб.; за период с 18 декабря 2023 г. по 10 апреля 2024 г. в размере 995,81 руб. начислена на задолженность в размере 16236 руб. (л.д.15)

Согласно расчёта, сумма пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) № 4474 от 10 апреля 2024 г., составляет: 9868,32 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 10 апреля 2024 г.) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9868,32 руб. (л.д.15)

В адрес ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденции налоговым органом было направлено требование № 125576 по состоянию на 08 июля 2023 г. со сроком исполнения до 28 ноября 2023 г. (л.д. 12), которое было направлено административному ответчику 25 сентября 2023 г. и вручено 05 октября 2023 г. (л.д. 14), но не исполнено до настоящего времени.

Решением МИФНС России №15 по Воронежской области № 11169 от 07 апреля 2024 г. с ФИО1 была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности №125576 от 08 июля 2023 г. в размере 26078,34 руб. (л.д. 21)

Мировым судьей судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области 10 января 2025 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4104/2024 от 05 декабря 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. (л.д. 8) Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч.2 указанной статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 5 статьи 3 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II (ред. от 25.11.2020) «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установить налоговые ставки в следующих размерах: 1,25 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства (за исключением объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

Обоснованность взыскания транспортного налога за 2021, 2022 гг. в размере 16236 руб., подтверждается сведениями об имуществе, которыми удостоверяется наличие в собственности ФИО1 транспортных средств: КАМАЗ №, а также ГАЗ № и налоговыми уведомлениями № от 29 июля 2023 г. и № от 01 сентября 2022 г. Расчет вышеуказанной задолженности по налогу не вызывает у суда сомнения и административным ответчиком не оспаривается.

Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При этом, учитывая вышеуказанные изменения налогового законодательства, с 01 января 2023 г. пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, задолженность ФИО1 по пени с 01 января 2023 г. по 10 апреля 2024 г. составляет 9868,32 руб., которая рассчитана следующим образом: 9868,32 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 10 апреля 2024 г.) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

При этом административным истцом не представлено доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ФИО1 задолженностей, являющихся пенеобразующими.

Учитывая изложенное, исходя из того, что с 01 января 2023 г. пени начислена на совокупную обязанность налогоплательщика, определить размер пени, а также проверить обоснованность начисления пени не представляется возможным, поскольку конкретный расчет административным истцом не представлен (не указан объект налогообложения, налогооблагаемый период и т.д.), в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени не подлежат удовлетворению.

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно пункта 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, у ФИО1 образовалась задолженность по уплате вышеуказанного налога, в связи с чем у административного ответчика было образовано отрицательное сальдо ЕНС, что явилось основанием для направления в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности № 125576 от 08 июля 2023 г. со сроком исполнения до 28 ноября 2023 г.

При этом МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа только 05 декабря 2024 г., ( л.д.41,42) т.е. за пределами установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока. Определением мирового судьи судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области от 10 января 2025 г. судебный приказ № 2а-4104/2024 от 05 декабря 2024 г. был отменен. ( л.д. 8)

Кроме того, административным истцом не представлены сведения об обращении с иными заявлениями о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в 2023,2024 гг.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом был нарушен срок для обращения с заявлением № 4474 от 10 апреля 2024 г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени, в связи с чем, требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, а также пени не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.174-180,290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении уточненного административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 16236 руб. за 2021, 2022 гг.; пени за период с 01 января 2023 г. по 10 апреля 2024 г. в сумме 9868,32 руб., а всего на общую сумму 26104,32 руб.– отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова