Дело 70RS0001-01-2022-003695-14

Производство №2а-2247/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2022 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Порохнюк Е.Н.,

при секретаре Сухушиной В.А.,

помощник судьи Сафиулина И.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску МИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России №7 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с него в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 9987,89 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в размере 9 869 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 118,89 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, за период с 02.12.2020 по 08.02.2021.

В обоснование указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и собственником следующих объектов:

- квартира, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 97,3 кв.м, дата регистрации права 10.08.2005,

- квартира, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 46,7 кв.м, дата регистрации права 20.03.2001, дата утраты права 13.08.2020.

Налогоплательщику проведено исчисление налога за 2017, 2019 годы, подлежащего уплате в общей сумме 9869 руб., в том числе: 4893 руб. на недоимку за 2017 год, 4976 руб. на недоимку за 2019 год. Направлены налоговые уведомления от 23.06.2018 /________/, от 03.08.2020 /________/ с извещением на уплату налога, однако, налог в срок уплачен не был. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 118,89 руб., в том числе: 70,25 руб. за расчетный период с 04.12.2018 по 20.01.2019, 48,64 руб. за расчетный период с 02.12.2020 по 08.02.2021. Направлены требования от 29.01.2019 /________/, от 09.02.2021 /________/, которые в установленный срок исполнены не были. 31.01.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки в размере 9997,77 руб. с ФИО1, который отменен по его заявлению 17.02.2022. Согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика сумма в определении отличается от суммы, предъявленной ко взысканию, в связи с частичной оплатой.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №7 по Томской области не явился, Инспекция извещена надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, просил в удовлетворении административного иска отказать. Пояснил, что налоговым органом не соблюдён порядок взыскания. Заявление, которое сейчас рассматривается, должно быть тождественно тому, которое налоговый орган подавал, и тождественно самому судебному приказу. В данной ситуации этого тождества нет.

На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

На основании ч.4 ст. 12 НК Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Частью 1 ст. 399 НК Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 57 НК Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1, 3, 4 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Инспекцией ФИО1 направлено требование /________/ от 29.01.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 4893 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 70,25 руб. Данное требование направлено налогоплательщику 14.02.2019 заказным письмом, сведений о вручении нет, на что указывает список /________/ заказных писем. Срок его уплаты установлен до 06.03.2019.

Согласно абз.3, 4 п.1 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в редакции от 03.07.2016).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как видно из указанного выше требования /________/ от 29.01.2019, срок его уплаты составил до 06.03.2019.

31.01.2022 мировым судьей судебного участка №3 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ по делу №2а-199/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в сумме 9997,77 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2019 – 9869 руб., пени – 128,77 руб., в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 200 руб.

Вместе с тем, в судебном приказе не указано, что налог на имущество физических лиц взыскивается с ФИО1 за 2017 год.

Однако, в заявлении МИФНС России №7 по Томской области о вынесении судебного приказа от 24.01.2022 указано, что ФИО1 направлены требования, в том числе, от 29.01.2019 /________/, от 09.02.2021 /________/, следовательно, требование о взыскании налога на имущество физических лиц в общей сумме 9869 руб., пеней в сумме 128,77 руб., куда входила и недоимка за 2017 год, уже предъявлялось мировому судье.

17.02.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа от 31.01.2022.

Настоящий иск направлен в суд посредством заполнения раздела «Подача процессуальных документов в электронном виде» интернет-портала ГАС «Правосудие» на официальном сайте Кировского районного суда г. Томска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 16.08.2022, поступил в суд 17.08.2022.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с данными требованиями за пределами установленного законом срока, который истек 06.09.2019, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в данной части.

Налоговым органом также заявлено требование о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4976 руб., пени по налогу в сумме 48,64 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021.

Налоговое уведомление /________/ от 03.08.2020 направлено ФИО1 посредством почтовой связи, сумма к уплате указана 4976 руб. (951 руб. + 4025 руб.); срок уплаты – до 01.12.2020 (п. 6 ст. 228 НК РФ).

В указанный срок недоимка уплачена не была, в связи с чем административному ответчику 18.02.2021 направлено требование /________/ об уплате налога на имущество физических лиц в указанных суммах от 09.02.2021, что видно из списка /________/ заказных писем; срок уплаты установлен до 30.03.2021.

Факт получения данных налогового уведомления и требования административным ответчиком не оспорен.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции от 23.11.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В настоящее время налоговыми органами ведутся карточки расчетов с бюджетом - КРСБ, которые являются информационным ресурсом (пункт 1 Приказа ФНС РФ от 18 января 2012 г. №ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом местного уровня".

В соответствии с пунктом 2 Требований налоговые органы обязаны вести карточки расчетов с бюджетом по каждому плательщику налога, сбора, установленного законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, указанный информационный ресурс предназначен для учета налоговыми органами правильности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов и сборов налогоплательщиками и является формой внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимок и задолженности по пеням и штрафам.

Как видно из карточек расчета с бюджетом, ФИО1 указанная выше задолженность не уплачивалась.

Таким образом, на момент вынесения указанного требования общая сумма задолженности по налогам и пени не превышала 10 000 руб.

В связи с этим заявление о выдаче судебного приказа надлежало подать в течение 6 месяцев с момента истечения трехлетнего срока в отношении требования об уплате налога, штрафов, по которому истек срок исполнения и который не исполнен этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд, то есть не позднее 30.09.2024.

Однако, данный срок на подачу данного административного иска не истек, что не лишает налоговый орган права на обращение с ним в суд.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе, в Постановлениях от 17.12.1996 №20-П, 15.07.1999 №11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Проверив расчет заявленных ко взысканию сумм, суд признает его верным.

Поскольку доказательств исполнения указанного выше требования /________/ от 09.02.2021 суду не представлено, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 976 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 48,64 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021.

На основании ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с частичным удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 в бюджет Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст.179, 180, 293 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление МИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г/________/, задолженность в общей сумме 5024,64 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 976 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 48,64 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Реквизиты получателя: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску), ИНН /________/, КПП /________/, Банк получателя – Отделение Томск Банка России // УФК по Томской области г. Томск, Расчетный счет: /________/, Корсчет /________/, БИК /________/, Код ОКТМО /________/, КБК /________/ – уплата налога на имущество, КБК /________/ – уплата пени по налогу на имущество.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк

Решение в окончательной форме изготовлено 20.10.2022.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк