Решение по делу № 2А-5055/2025 от 08.09.2025 | Балашихинский городской суд (Московская область)

Дело №а-5055/2025

УИД 50RS0№-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года <адрес>

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Загребиной С.В.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 465,02 руб., за 2021 – 81 руб., земельный налог за 2017 – 2 132,62 руб., за 2021 – 1 838 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 – 25 800 руб., штраф – 1300 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) – 1950 руб., пени, начисленные за неуплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2014-2021, а также пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, в общей сумме 33 088 руб. 06 коп.

В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, а также ссылается на отмену от 20.06.2024г. мировым судьей судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанных платежей.

Определением Чеховского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени передано в Балашихинский городской суд <адрес> для рассмотрения по подсудности.

На основании определения суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по <адрес>.

Административный истец МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание представителя не направила, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки представителя суду не сообщила, не просила об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированных в постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 14-П, следует, что налоги, будучи необходимой экономической основой существования и деятельности Российской Федерации как правового, демократического и социального государства, условием реализации им соответствующих публичных функций, имеют, таким образом, публичное предназначение, а обязанность их уплаты распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации; за счет налогов, являющихся важнейшим источником доходов консолидированного бюджета, обеспечивается осуществление деятельности не только органов государственной власти, но и органов местного самоуправления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ), однако, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чеховского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1683/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам – 30316,64 руб. (земельный налог за 2017,2021 гг., налог на доходы физических лиц за 2021 г., налог на имущество физических лиц за 2017 г.,2021гг), пени в размере 33088,06 руб. (транспортный налог за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г., страховые взносы по ПФР за период с 22.12.2018г. по 31.12.2022г., страховые взносы по ОМС за период с 22.12.2018г., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 46784000 за период с 01.07.2018г. по 31.12.2022г., налог на имущество физических лиц ОКТМО 46704000 за период с ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2022г., земельный налог ОКТМО 38701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.,, земельный налог ОКТМО 46784000 за период с 02.12.2016г. по 31.12.2022г., а также пени по ЕНП за период с 01.01.2023г. по 13.11.2023г.), штрафам 3250 руб. за 2021 г.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

При этом, налоговые обязательства по уплате вышеуказанных налогов и пени налогоплательщиком не исполнены в полном объеме.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Из представленных в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы (были зарегистрированы) следующие объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: 143910, <адрес> В, <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: 142323, РОССИЯ, <адрес>, д. Алексеевка, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; дом, расположенный по адресу: МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, р-н. Чеховский, с/<адрес>, д. Алексеевка, <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На принадлежащий, на праве собственности, объект недвижимого имущества налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц, включенный в налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2162,00 руб. и включенный в налоговое уведомление № от 01.09.2022г. на сумму 1838,00 руб.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, а также в соответствии с решениями соответствующих муниципальных образований (в которых расположены объекты налогообложения земельным налогом) ФИО1 является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован земельный участок.

- кадастровый №, расположенный по адресу: 305025, РОССИЯ, <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, расположенный по адресу: 142323, РОССИЯ, <адрес>, д. Алексеевка, период

- кадастровый №, расположенный по адресу: 142323, РОССИЯ, <адрес>, д. Алексеевка, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, расположенный по адресу: 142300,РОССИЯ, <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, расположенный по адресу: 142300,РОССИЯ,<адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На принадлежащие, на праве собственности налогоплательщику, земельные участки был начислен земельный налог, расчет которого указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2162,00 руб. и налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1838,00 руб.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются органами муниципальных образований, а также органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Налоговым органом принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу, на основании следующего.

Налоговым органом установлена неуплата налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в сумме 26000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки расчета налога на доходы физических лиц выявлено, что в 2021 г. ФИО1 произведено отчуждение:

- земельного участка с кадастровым номером: 50:31:0020102:593 по адресу: 142300, <адрес>, ФИО3 г.", Дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом с кадастровым номером: 50:31:0020102:590 по адресу: МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, р-н. Чеховский, с/<адрес>, д. Алексеевка, <адрес>, Дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Цена сделки от продажи земельного участка и жилого дома составляет 1200000 руб.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, налогооблагаемая база от продажи жилого дома и земельного участка, составит 200000 руб. (1200000 руб. – 1000000 руб.) Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 26000 руб. (200000 руб. *13%).

Нарушены налогоплательщиком- пп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ, п.1 ст. 210 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 26000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачена.

П. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (ДД.ММ.ГГГГ) начисляется пеня, определяемая в процентах от неуплаченной суммы налога.

ФИО1 нарушен пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, в соответствии с которым физические лица обязаны произвести исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2021 – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не представил Декларацию по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по результатам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2021 составляет 26000 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2021 составляет 7800 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2021 – 5% * 26000 руб. * количество полных/неполных просроченных месяцев – 6).

В соответствии со ст. 112, 114 НК РФ в отношении налогоплательщика установлено обстоятельство, уменьшающее штрафные санкции, а именно:

- несоразмерность деяния тяжести наказания (нарушение совершено впервые) - тяжелое материальное положение (является пенсионером). На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 101,112,114 НК РФ и учитывая положительную судебную практику, сумма штрафа снижена в 2 раза по двум установленным обстоятельствам от оставшейся суммы штрафа или в 4 раза. Штраф по ст. 119 НК РФ составит 1950 руб. (7800 руб.:4) Штраф по ст. 122 НК РФ составит 1300 руб. (5200руб.:4).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес (в личный кабинет, по почте) Налогоплательщика были направлено налоговое(-ые) уведомление(-я), между тем, в установленный законодательством срок налог(и) в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

ФИО1 являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по пени, принятая налоговым органом при переходе в ЕНС составляет в сумме 34683 руб. 67 коп., согласно представленного расчета (л.д.7-9).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

- Общее сальдо в сумме 196829 руб. 24 коп., в том числе пени 49720 руб.71коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 16632 руб. 65 коп.

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ (постановление) непогашенный остаток составляет – 372,05 руб.;

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ непогашенный остаток пени составляет – 16260,60 руб., согласно представленного расчета.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

- 49720 руб. 71 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 16632 руб. 65 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет - 33088 руб. 06 коп.

Налогоплательщику начислены пени в размере 1125,37 руб. согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, согласно представленного расчета (л.д.9) в размере 13898,66 руб. за период с 01.01.2023г. по 13.11.2023г.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ каждый налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов, налоговый агент и иные лица уплачивают налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) установлены правила перехода на ЕНП. Для этого у каждого физического лица налоговым органом открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). ЕНП учитываться на ЕНС на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона №263-ФЗ).

ЕНС физического лица налоговым органом сформирован ДД.ММ.ГГГГ в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

- неисполненных обязанностей организации или физического лица по уплате налогов, авансовых платежей и т.д., за исключением перечисленных в ч. 2 ст. 4 Закона №263-ФЗ;

- излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей и т.д., за исключением перечисленных в ч. 3 ст. 4 Закона №263-ФЗ.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных ч. 5 и 6 ст. 4 Закона №263-ФЗ.

Сальдо ЕНС может быть (п. 2 и 3 ст. 11.3 НК РФ):

- положительным (суммы, отнесенные к ЕНП, больше совокупной обязанности);

- отрицательным (суммы, отнесенные к ЕНП, меньше совокупной обязанности);

- нулевым (суммы, отнесенные к ЕНП, равны совокупной обязанности).

В соответствии со ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.3, 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ при этом налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В настоящее время административным ответчиком ФИО1 не исполнена в полном объеме обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 – 465,02 руб., за 2021 – 81 руб., земельному налогу за 2017 – 2 132,62 руб., за 2021 – 1 838 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 – 25 800 руб., штрафу – 1300 руб., штрафу за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) – 1950 руб., пени, начисленные за неуплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2014-2021, а также пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, в общей сумме 33 088 руб. 06 коп.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налогового требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чеховского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1683/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам – 30316,64 руб. (земельный налог за 2017,2021 гг., налог на доходы физических лиц за 2021 г., налог на имущество физических лиц за 2017 г.,2021гг), пени в размере 33088,06 руб. (транспортный налог за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г., страховые взносы по ПФР за период с 22.12.2018г. по 31.12.2022г., страховые взносы по ОМС за период с 22.12.2018г., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 46784000 за период с 01.07.2018г. по 31.12.2022г., налог на имущество физических лиц ОКТМО 46704000 за период с ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2022г., земельный налог ОКТМО 38701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.,, земельный налог ОКТМО 46784000 за период с 02.12.2016г. по 31.12.2022г., а также пени по ЕНП за период с 01.01.2023г. по 13.11.2023г.), штрафам 3250 руб. за 2021 г.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Рассматриваемый административный иск подан в Чеховский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленных сроков.

Определением Чеховского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени передано для рассмотрения по подсудности в Балашихинский городской суд <адрес>.

Согласно сведений из ЕНС представленных административным истцом, задолженность до настоящего времени не погашена, у административного ответчика имеется отрицательное сальдо.

Проверяя доводы административного истца, судом установлено следующее.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 465,02 руб., за 2021 – 81 руб., земельный налог за 2017 – 2 132,62 руб., за 2021 – 1 838 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 – 25 800 руб., штраф – 1300 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) – 1950 руб., пени, начисленные за неуплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2014-2021, а также пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, в общей сумме 33 088 руб. 06 коп.

В обоснование требований о взыскании с административного ответчика задолженности налоговый орган ссылается на то, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и является плательщиком транспортного налога, земельного налога, имущественного налога, налога на доходы физических лиц, а также им не оплачен штраф за налоговое правонарушение.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 20.07.2023г. (направлено почтой ШПИ 80103884894041 от 29.05.2023г.).

В данное требование включены: недоимка по налогу на доходы физических лиц, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, штрафы, недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС на общую сумму 147308,53 руб., пени в размере 41007,98 руб.

В обоснование требований о взыскании задолженности по пени налоговым органом представлен расчет (л.д. 43-73).

Задолженность по пени включена в заявление о вынесении судебного приказа №а-1683/2024 как и вышеуказанные налоги, штрафы, предъявленные ко взысканию в исковом порядке.

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам, суд приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов в отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 налоговым органом были включены, в том числе пени, начисленные на недоимку срок взыскания по которым истек (л.д. 7-9), в том числе: недоимка по пени начисленная по транспортному налогу за период 2014 (со сроком уплаты до 02.12.2015г.) 2015 (со сроком уплаты до 02.12.2016г.); недоимка по пени начисленная по налогу на имущество физических лиц за период 2012 (со сроком уплаты до 02.12.2013г.), 2013 (со сроком уплаты до 02.12.2014г.), 2014 (со сроком уплаты до 02.12.2015г.),2015 (со сроком уплаты до 02.12.2016г.),2016 (со сроком уплаты до 02.12.2017г.),2017 (со сроком уплаты до 02.12.2018г.),2018 (со сроком уплаты до 02.12.2019г.),; недоимка по пени начисленная на земельный налог за 2013 (со сроком уплаты до 02.12.2014г.), 2015 (со сроком уплаты до 02.12.2016г.),2016 (со сроком уплаты до 02.12.2017г.), 2017 (со сроком уплаты до 02.12.2018г.); недоимка по пени начисленная по страховым взносам на ОПС за 2018-2019 гг.; недоимка по пени начисленная по страховым взносам на ОМС за 2018-2019 гг.

В силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 01.01.2023г. истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие требований, направленных до 01.01.2023г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Анализируя установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что недоимка по пени, начисленная по транспортному налогу за период 2014 (со сроком уплаты до 02.12.2015г.) 2015 (со сроком уплаты до 02.12.2016г.); недоимка по пени начисленная по налогу на имущество физических лиц за период 2012 (со сроком уплаты до 02.12.2013г.), 2013 (со сроком уплаты до 02.12.2014г.), 2014 (со сроком уплаты до 02.12.2015г.),2015 (со сроком уплаты до 02.12.2016г.),2016 (со сроком уплаты до 02.12.2017г.),2017 (со сроком уплаты до 02.12.2018г.),2018 (со сроком уплаты до 02.12.2019г.),; недоимка по пени начисленная на земельный налог за 2013 (со сроком уплаты до 02.12.2014г.), 2015 (со сроком уплаты до 02.12.2016г.),2016 (со сроком уплаты до 02.12.2017г.), 2017 (со сроком уплаты до 02.12.2018г.); недоимка по пени начисленная по страховым взносам на ОПС за 2018-2019 гг.; недоимка по пени начисленная по страховым взносам на ОМС за 2018-2019 гг., включенные в отрицательное сальдо ЕНС, являются безнадежной ко взысканию, на 01.01.2023г. они не могли быть включены в ЕНС и на данную недоимку по пени не могли быть начислены пени, как на совокупную обязанность, в связи с чем, расчет пени, представленный налоговым органом нельзя признать правильным и арифметически верным, иного расчета суду не представлено.

Следовательно, включение задолженности в состав отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023г. в указанной части не является обоснованным и удовлетворению не подлежит.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату - ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом ФИО1 в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" (зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №) выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 20.07.2023г. (направлено почтой ШПИ 80103884894041 от 29.05.2023г.).

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган был вынужден обратиться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно заявления о вынесении судебного приказа из административного дела №а-1683/2024г. в отношении ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общем размере 66654,70 руб. поступило нарочно мировому судье - 03.06.2024г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чеховского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1683/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам – 30316,64 руб. (земельный налог за 2017,2021 гг., налог на доходы физических лиц за 2021 г., налог на имущество физических лиц за 2017 г.,2021гг), пени в размере 33088,06 руб. (транспортный налог за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г., страховые взносы по ПФР за период с 22.12.2018г. по 31.12.2022г., страховые взносы по ОМС за период с 22.12.2018г., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 46784000 за период с 01.07.2018г. по 31.12.2022г., налог на имущество физических лиц ОКТМО 46704000 за период с ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2022г., земельный налог ОКТМО 38701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.,, земельный налог ОКТМО 46784000 за период с 02.12.2016г. по 31.12.2022г., а также пени по ЕНС за период с 01.01.2023г. по 13.11.2023г.), штрафам 3250 руб. за 2021 г.

ДД.ММ.ГГГГ на основании определения мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Таким образом, срок обращения налогового органа в Чеховский городской суд <адрес> с требованиями в порядке административного судопроизводства не пропущен, поскольку административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Относительно соблюдения срока обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа суд приходит к следующему выводу.

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу, превышающей 10000 руб. впервые ДД.ММ.ГГГГ; при этом со сроком исполнения (ДД.ММ.ГГГГ) указанного требования об уплате налогов три года не истекло.

Таким образом, срок обращения налогового органа с требованием о взыскании задолженности по налогам в общем размере 188 316,51 руб. к мировому судье в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, согласно материалам приказного производства, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока, установленного пунктом 4 статьи 46 и подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, более чем на 5 месяцев.

При этом, доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска данного срока налоговым органом не представлено.

Переход налоговых органов на ЕНС, а также ссылки на Постановление Правительства РФ от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" не могут являться уважительной причиной пропуска срока для обращения с судебным приказом к мировому судье.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности, когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал, об этом.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), суд не усматривает оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности по налогу и пени.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган (административный истец) является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, при должной предусмотрительности имел возможность обратиться за принудительным взысканием своевременно, однако надлежащие меры не предпринял, доказательств наличия препятствий к своевременному обращению не представил (Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №А-9718/2024).

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 465,02 руб., за 2021 – 81 руб., земельный налог за 2017 – 2 132,62 руб., за 2021 – 1 838 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 – 25 800 руб., штраф – 1300 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) – 1950 руб., пени, начисленные за неуплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2014-2021, а также пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, в общей сумме 33 088 руб. 06 коп., взыскании суммы штрафа в размере 3250 руб. за 2021 г., на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ.(сведения о направлении решения налогоплательщику не представлены, что в том числе свидетельствует о не соблюдении налоговым органом процедуры взыскания), на основании вышеизложенного, удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования не являются обоснованными и удовлетворению не подлежат в полном объеме, в том числе и в связи с пропуском срока на взыскание.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 465,02 руб., за 2021 – 81 руб., земельный налог за 2017 – 2 132,62 руб., за 2021 – 1 838 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 – 25 800 руб., штраф – 1300 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) – 1950 руб., пени, начисленные за неуплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2014-2021, а также пени, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов, в общей сумме 33 088 руб. 06 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Загребина

Решение принято в окончательной форме 08.09.2025г.

Судья С.В. Загребина