Решение по делу № 2А-1777/2025 от 15.05.2025 | Октябрьский районный суд г. Краснодара (Краснодарский край)

к делу № 2а-1777/2025

23RS0036-01-2025-003271-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2025 года г. Краснодар

Судья Октябрьского районного суда г. Краснодара Суров А.А.,

при помощнике ФИО1,

с участием: представителя истца ФИО3 по доверенности от 22.08.2024,

представителя ответчика ФИО4 по доверенности от 19.05.2022,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 110 630,74 руб. Из указанной суммы задолженности, налоговым органом ранее были приняты меры по взысканию пени в общем размере 98 941,25 руб. По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал требования, просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика не согласился с заявленными требованиями, представив возражения относительно заявленного административного иска.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России № по <адрес> по месту жительства.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица (далее по тексту - налогоплательщики), являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, вРоссийской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Из статьи 228 НК РФ следует, что налогоплательщики самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы неподлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Обязанность по предоставлению налоговой декларации в налоговый орган по месту учета закреплена вышеуказанной статьей, а срок её предоставления установлен пунктом 1 статьи 229 НК РФ. согласно которому налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года,следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

ФИО2, реализовала в 2021 году следующие объекты недвижимого имущества:

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым № расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>. 37, л (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383. Россия, <адрес>. 37, л;

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>, л;

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия. <адрес>, л;

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>. л;

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383, Россия, <адрес>. 37, л;

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 353383. Россия, <адрес>, л.

Кроме того, налогоплательщику в 2021 году подарена квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 350058, Россия, <адрес>, ул. им. Стасова, 146, <адрес>.

Таким образом, административный ответчик, в соответствии со статьей 207 НК РФ, признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, у налогоплательщика была обязанность по предоставлению налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) за налоговый период 2022 год не позднее 02.05.2023г. Вместе с тем, обязанность налогоплательщиком не исполнена.

В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 325-ФЗ), статья 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2, расширяющимполномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления Декларации в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанныхдоходах.

Согласно пункту 1.2. статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пункта 1статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При непредставлении налоговой декларации, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

На основании изложенного, в отношении налогоплательщика Инспекцией в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки №, согласно которому сумма недоимки по налогу с учетом имущественного налогового вычета, предусмотренного подпункта1 пункта 2 статьи 220 НК РФ. составила № рубля.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным ФИО2 в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет № рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имуществофизических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившими из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; "Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, и Федеральной налоговой службы" (утв. ФНС России. Росреестром ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-27-11/9/37) за налогоплательщиком:

Наименование объекта недвижимости (NaimNedv): Квартира

Количество месяцев владения в 2022 году: 12/12,

Кадастровый номер (KadastrN): №

Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): 350040, <адрес>, 1, 11

Дата регистрации права (RegisterDate): 24.01.2005Дата утраты права (UnregisterDate): Налоговая ставка: 0.20

Наименование объекта недвижимости (NaimNedv): Квартиры

Количество месяцев владения в 2022 году: 12/12,

Кадастровый номер (KadastrN): №

Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): 350058. <адрес>. 146, 35 Дата регистрации права (RegisterDate): 23.11.2021Дата утраты права (UnregisterDate): Налоговая ставка: 0.20

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной статьи 52 НК РФ, исчислил сумму имущественных налогов за 2022 год и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислена сумма имущественных налогов за 2022 год в общем размере 1 531.00 руб. и сообщено о необходимости уплатить налоги не позднееДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11 689,49 руб., который подтверждается «Расчетом пени».

Так согласно расчету сумм пени, включенной в заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. задолженность по пени, на момент формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа, отрицательное сальдо ЕНС по пени составляло 110 630,74 рубля. Из указанной суммы задолженности, налоговым органом ранеебыли приняты меры по взысканию пени в общем размере № рублей.

Таким образом, общая сумма задолженности по пени составляет 11 689,49 (110 630,74 – 98 941,25).

Данная сумма задолженности сложилась в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой административным ответчиком следующих сумм налогов:

НДФЛ за 2021 год в размере № рублей. Данная сумма задолженности частично погашена денежными средствами в размере 1 531.00 руб., поступившими ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган. В отношении оставшейся суммы задолженности в размере 396 155.00 руб. сообщаем, что мировым судьей судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> (далее по тексту - мировой судья) ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-864/23;

налога на имущество за 2022 год в размере 1 531.00 рубль. В отношении данной суммы задолженности сообщаем, что мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-70/24. отмененный ДД.ММ.ГГГГ соответствующим определением.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании такихтребований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно статье 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Инспекцией посредством использования интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 463 416.83 руб. (на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на указанную дату).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ. в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафовналоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и порученийналогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счетаналогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему, Инспекция в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировала и направила в адрес мирового судьи с заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1486/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поданными налогоплательщиком возражениями.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, на основании пункта 3 статьи 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ, у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности.

По смыслу статей 57, 71, 72, 75 Конституции Российской Федерации основой бюджета государства выступают налоги и сборы.

Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме, взыскать с административного ответчика задолженность по пени.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №3 по г. Краснодару к ФИО7 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО8 ИНН № задолженность по следующим налоговым обязательствам: пени в размере <данные изъяты> (одиннадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей 49 коп.

Взыскать с ФИО9 ИНН № в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 22.05.2025.

Судья