Решение по делу № 2А-6686/2023 от 11.07.2023

Дело № 2а-6686/2023 (52RS0005-01-2023-004967-41)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2023 года г. Нижний Новгород

Нижегородский районный суд г.Н.Новгород в составе председательствующего судьи Титова С.В. при секретаре Долгове Н.С., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению МРИФНС РФ №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога, пени в порядке статьи 48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением МРИФНС РФ №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога, пени в порядке статьи 48 НК РФ, просит суд взыскать 42 492,50 руб., а именно пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,89 руб., начисленных на недоимку по налогу за налоговый период 2015 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 803,36 руб., начисленных на сумму налога 596 489,00 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,02 руб., начисленных на недоимку по налогу за налоговый период 2015 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 567,23 руб., начисленных на сумму налога 596 489,00 руб.

В материалы дела административным ответчиком представлен отзыв на административное исковое заявление, административный ответчик просит суд отказать в удовлетворении административного иска в связи с тем, что налоговым органом не представлено доказательств принятия налоговым органом мер принудительного взыскания с административного ответчика за указанные налоговые периоды сумм задолженности по НДФЛ, на которые были начислены пени. Также административный ответчик указывает на пропуск налоговым органом срока исковой давности.

Представитель административного истца, административный ответчик, извещенные о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Разрешая требования по взысканию пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ., суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). По общему правилу такая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

В силу статьи 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 58 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ, в размере 36 909,25 руб.

В связи с отсутствием оплаты налога административному ответчику начислены пени. Из материалов дела следует, что налоговым органом производился расчет задолженности в следующем виде: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,89 руб., начисленных на недоимку по налогу за налоговый период 2015 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 803,36 руб., начисленных на сумму налога 596 489,00 руб.

В связи с отсутствием оплаты налога административному ответчику начислены пени. Из материалов дела следует, что налоговым органом производился расчет задолженности в следующем виде: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,02 руб., начисленных на недоимку по налогу за налоговый период 2015 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 567,23 руб., начисленных на сумму налога 596 489,00 руб.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены, доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

Судом установлено, что сведения о взыскании основной суммы налога в размере 596 489,00 руб. в налоговый орган не поступали.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ч. 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Нижегородского судебного района <адрес> (и.о. мирового судьи судебного участка № Нижегородского судебного района <адрес>) по заявлению МРИФНС № по <адрес> вынесен судебный приказ №а-2077/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в размере 42 492,50 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Нижегородского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2077/2022 в связи с поступившими от должника возражениями отменен.

ДД.ММ.ГГГГ МРИФНС № по <адрес> обратилась в Нижегородский районный суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением.

Основания для взыскания с административного ответчика сумм пени, исчисленной из недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,89 руб., начисленных на недоимку по налогу за налоговый период 2015 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 803,36 руб., начисленных на сумму налога 596 489,00 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,02 руб., начисленных на недоимку по налогу за налоговый период 2015 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 567,23 руб., начисленных на сумму налога 596 489,00 руб. отсутствуют ввиду следующего.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Налоговым органом в материалы дела не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что им предпринимались попытки по взысканию основной суммы задолженности, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, пени в порядке статьи 48 НК РФ: 42 492,50 руб., пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,89 руб., начисленных на недоимку по налогу за налоговый период 2015 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 803,36 руб., начисленных на сумму налога 596 489,00 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,02 руб., начисленных на недоимку по налогу за налоговый период 2015 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 567,23 руб., начисленных на сумму налога 596 489,00 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Нижегородский районный суд г.Н.Новгород в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В.Титов