Решение по делу № 2А-1427/2025 от 26.03.2025

Дело № 2а-1427/2025

УИД 86RS0001-01-2025-001222-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,

при секретаре Гальчевской С.В.,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-1427/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре на основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности:

налог на профессиональный доход за июнь 2024 - 528,00 руб.;

налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года - 238,50 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год - 986,48 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год - 1 006,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год - 1 107,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год - 1 217,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год - 1 339,00 руб.;

пени в размере 39,97 руб. с 30.07.2024 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 в размере 528,00 руб.;

пени в размере 4,67 руб. с 29.10.2024 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 в размере 238,50 руб.;

пени в размере 568,59 руб. с 02.12.2019 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 986,48 руб.;

пени в размере 515,71 руб. с 02.12.2020 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 006,00 руб.;

пени в размере 494,15 руб. с 02.12.2021 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 107,00 руб.;

пени в размере 385,55 руб. с 02.12.2022 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 217,00 руб.;

пени в размере 272,84 руб. с 02.12.2023 по 25.11.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 339,00 руб.;

пени в размере 143,88 руб. с 03.12.2018 по 16.09.2020, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 006,00 руб. (основной долг оплачен налогоплательщиком в полном объеме 17.09.2020);

пени в размере 231,20 руб. с 02.12.2017 по 17.08.2020, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 006,00 руб. (основной долг оплачен налогоплательщиком в полном объеме 18.08.2020);

пени в размере 344,99 руб. с 02.12.2016 по 17.08.2020, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 006,00 руб. (основной долг оплачен налогоплательщиком в полном объеме 18.08.2020);

пени в размере 675,87 руб. с 10.10.2016 по 17.08.2020, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 874,00 руб. (основной долг оплачен налогоплательщиком в полном объеме 18.08.2020).

На общую сумму 10 099,40 руб.

Будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте судебного разбирательства представитель административного истца в судебное заседание не явился. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом.

В силу пункта 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь пунктом 2 части 7 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, определил продолжить рассмотрение административного дела в общем порядке в отсутствие сторон.

Суд, исследовав и проанализировав материалы дела, приходит к следующим выводам по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса РФ, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

Налоговый орган указывает, что Приказом УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре от 12.08.2021 № 02-40/128@ (далее - Приказ) создана Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - Инспекция), в функции которой входит, в том числе, взыскание задолженности физических лиц в рамках статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - НПД) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в часть 1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим (часть 2 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Из части 1 статьи 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ следует, что мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно телекоммуникационной сети «Интернет», в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Согласно части 3 статьи 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, применяющие НПД, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему НПД, в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, на бумажном носителе по почте не направляются (часть 8 статьи 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

На основании части 2 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (части 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Согласно сведениям налогового органа, налогоплательщик является плательщиком НПД с 13.05.2024, указанная информация также является общедоступной на официальном сайте - npd.nalog.ru.

Налогоплательщику начислены следующие суммы НПД:

за июнь 2024 года начислено 528,00 руб., со сроком уплаты 29.07.2024;

за сентябрь 2024 года начислено 238,50 руб., со сроком уплаты 28.10.2024.

Статья 400 Налогового кодекса РФ регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статье 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 01.01.2014 функции централизованной печати и рассылки налоговых документов, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога, переданы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» (Приказ ФНС России от 15.11.2013 № ММВ-7-1/507@), предметом и основной целью деятельности которого является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и ее территориальных органов в пределах полномочий, переданных названному учреждению ФНС России.

Срок хранения реестров почтовых отправлений в соответствии с подпунктом 7.8 пункта 7 приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@ составляет 4 года. По истечении срока хранения они уничтожаются ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России без согласования с территориальными органами ФНС России.

На основании статьи 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлены:

налоговое уведомление от 13.09.2016 № 124499978 на уплату налога на имущество физических лиц на сумму 1 006,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2016 (акт об уничтожении № 1 от 17.08.2022);

налоговое уведомление от 22.09.2017 № 78810980 на уплату налога на имущество физических лиц на сумму 1 006,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2017 (акт об уничтожении № 1 от 30.08.2022);

налоговое уведомление от 14.08.2018 № 45285962 на уплату налога на имущество физических лиц на сумму 1 006,00 руб., со сроком уплаты 03.12.2018 (акт об уничтожении № 1 от 25.05.2023);

налоговое уведомление от 10.07.2019 № 34929130 на уплату налога на имущество физических лиц на сумму 1 006,00 руб., со сроком уплаты 02.12.2019 (акт об уничтожении № 1 от 21.06.2024);

налоговое уведомление от 01.09.2020 № 53463205 на уплату налога на имущество физических лиц на сумму 1 006,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2020 (почтовый идентификатор - 450973500812020);

налоговое уведомление от 01.09.2021 № 49764238 на уплату налога на имущество физических лиц на сумму 1 107,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2021 (почтовый идентификатор - 80541763604815);

налоговое уведомление от 01.09.2022 № 27153319 на уплату налога на имущество физических лиц на сумму 1 217,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2022 (почтовый идентификатор - 80536176471253);

налоговое уведомление от 19.07.2023 № 66033070 на уплату налога на имущество физических лиц на сумму 1 339,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2023 (почтовый идентификатор - 80532087944961).

В установленный срок налог налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем, произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 17049 на сумму отрицательного сальдо в размере 6 566,52 руб., со сроком исполнения 28.11.2023 (почтовый идентификатор №).

В установленный срок требование об уплате задолженности не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Из материалов дела усматривается, что в соответствии с установленным статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 10 099,40 руб.

Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени от 18.12.2024 № 02а-0390/2801/2024.

От ФИО1 мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, так мировым судьей на основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вынесено определение от 05.102.2025 об отмене судебного приказа от 18.12.2024 № 02а-0390/2801/2024, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Таким образом, срок обращения в суд в порядке искового производства также административным истцом не нарушен.

Задолженность по пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, МИФНС России №10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в принудительном порядке.

Представленный административным истцом расчет сумм задолженности административным ответчиком не оспорен, возражений относительного него в суд не заявлено.

С учетом изложенного и представленных в дело материалов, суд приходит к выводу в обоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени:

налог на профессиональный доход за июнь 2024 - 528,00 руб.;

налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года - 238,50 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год - 986,48 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год - 1 006,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год - 1 107,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год - 1 217,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год - 1 339,00 руб.;

На общую сумму 10 099,40 руб., в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании части 2 статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства, пункта 1 части 1 статьи 333.19, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, - задолженность:

налог на профессиональный доход за июнь 2024 - 528,00 руб.;

налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года - 238,50 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год - 986,48 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год - 1 006,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год - 1 107,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год - 1 217,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год - 1 339,00 руб.;

На общую сумму 10 099,40 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда В.В. Черкашин

Мотивированное решение суда составлено 31 марта 2025 года.