Дело № 2а-615/2022

УИД 05RS0№-84

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес>, РД 20 октября 2022 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Августина А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием представителя ответчика ФИО2 – адвоката ФИО6, представившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Республике Дагестан к ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, земельному налогу с физических лиц за расчетные периоды 2017-2019 г.г. и пени,

УСТАНОВИЛ:

И.о. начальника МРИ ФНС России № по РД ФИО4 обратился в суд с административным иском ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, земельному налогу с физических лиц за расчетный период 2017-2019 г.г. и пени, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН <***>) и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, он обязан уплачивать законно установленные налоги. Порядок налогообложения, порядок и сроки уплаты транспортного и земельного налога с физических лиц, а так же налога на имущество физических лиц регулируется гл. 28, 32, 31 НК РФ. Транспортный налог с физических лиц устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

земельный участок, расположенный по адресу: 368870, Дагестан Респ., <адрес>, с кадастровым номером 05:43:0000254:23 площадью 610 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, сооружения I-III, расположенный по адресу: 368870,, Дагестан Респ,, г Кизляр,, <адрес>, с кадастровым номером 05:43:000254:65, площадью 36 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:БМВ М5, VIN: №, Год выпуска 2000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком: <***>, Марка/Модель: АУДИ А8, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма дохода за 2019 год составляет 60 000 руб., полученная от налогового агента - АО «СОГАЗ».

Таким образом, сумма налога составляет сумму в размере 7 800руб. (60 000*13%).

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога..

Инспекцией в отношении должника выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1299/2021 был восстановлен срок на подачу заявления об отмене судебного приказа и отменен судебный приказ.

В соответствии с абзацем 3 п. 2. ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

И.о. начальника МРИ ФНС России № по РД ФИО4 просит суд взыскать с ФИО2, ИНН <***> задолженность по:

налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: за расчетный период 2019 в размере 7800 руб., пеня в размере 76,24 руб.;

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за расчетный период 2017 в размере 196 руб., пеня в размере 1,27 руб.;

транспортному налогу с физических лиц: за расчетный период 2016 в размере 49 070 руб., пеня в размере 317,32 руб.;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за расчетные периоды 2017- 2019 в размере 2448 руб., пеня в размере 23,94 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по РД ФИО5 в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом извещен.

Он обратился с заявлением об уточнении исковых требований, в котором указывает, что в связи с перерасчетом задолженности по транспортному налогу с ФИО2, административный истец уточняет свои исковые требования и просит суд:

Судебное разбирательство по административному иску в части взыскания с ФИО2 задолженности по транспортному налогу с физических лиц прекратить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: за расчетный период 2019 в размере 7800 руб., пеня в размере 76,24 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за расчетный период 2017 год в размере 196 руб., пеня в размере 1,27 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за расчетные периоды 2017- 2019 в размере 2448 руб., пеня в размере 23,94 руб.

Рассмотреть дело без участия представителя административного истца. Последствия отказа от исковых требований ему понятны.

В соответствии с п.2 ст. 46 КАС РФ, административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

Суд принимает частичный отказ представителя административного истца ФИО5 от заявленных исковых требований к ФИО2 в части взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2016 год в сумме 49 070 руб. и пени в размере 317,32 руб., руководствуясь положениями ст. 46 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. Почтовое отправление возвратилось в суд с отметкой работника Почты России, о том, что адресат выбыл.

Согласно ответа на запрос № от 04.10.2022г., ФИО2 зарегистрирован по адресу: РД, <адрес>, в связи с чем, ответчику ФИО2 назначен адвокат в соответствии со ст. 54 КАС РФ.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца, явка которого судом не признана обязательной.

Представитель ответчика – адвокат ФИО6 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований истца, поскольку ему не известна позиция ответчика ФИО2

Суд, выслушав представителя ответчика, исследовав исковое заявление, письменные доказательства по делу, приходит к следующему:

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлен о том, что ему необходимо уплатить земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. ДД.ММ.ГГГГ-2019 г.г. а так же необходимо уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год в сумме 7800 рублей.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 2448 рублей и пени в сумме 23,94 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год – 7800 рублей и пени – 76,24 рубля, которые подлежат уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено должнику с использованием массовой печати и рассылки 09.02.2021г.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 196 рублей и пени в сумме 1,27 руб., которые подлежат уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено должнику с использованием массовой печати и рассылки 26.12.2017г.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, находящееся в собственности ответчика в налоговом периоде - 2017 год: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 в 2017-2019 годах являлся собственником земельного участка, расположенный по адресу: РД, <адрес> кадастровым номером 05:43:000310:6 площадью 562,6 кв.м. Дата регистрации права: 01.01.2010г.

Согласно п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от ФИО1 организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

В соответствии с п. ст. 213 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно с п. 4 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, -исходя из сумм таких доходов.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ и 09.02.2021г. должнику направлены требования об уплате имущественного, земельного налога с физических лиц и налога на доходы физических лиц по состоянию на 09.02.2021г.

Таким образом, задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц – 7800 руб. и пени – 76,24 руб., по земельному налогу в сумме 2448 руб. и пени 23,94 рубля, налог на имущество физических лиц – 196 рублей и пени в сумме 1,27 рубля.

Обстоятельства, изложенные в иске, подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками из баз данных МРИ ФНС о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику, а также направлении копии административного искового заявления.

Учитывая, что в соответствии с НК РФ ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и указанная обязанность по уплате налога им не исполнена, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного искового заявления МРИ ФНС № России по <адрес> в полном объеме.

В соответствии с ч 3. ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 19 ст. 333.39 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков);

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа "<адрес>" Республики Дагестан, исходя из общей суммы взыскания 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Принять отказ представителя административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> ФИО5 от исковых требований к ФИО2 в части взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2016 год в сумме 49 070 руб. и пени в размере 317,32 рублей, частично прекратив производство по делу.

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, земельному налогу с физических лиц за расчетные периоды 2017-2019 г.г. и пени– удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***> задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за расчетный период 2019 в размере 7800 руб., пеня в размере 76,24 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2017 год в размере 196 руб., пеня в размере 1,27 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетные периоды 2017-2019 г.г в размере 2448 руб., пеня в размере 23,94 руб.

Всего взыскать с ФИО2, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Дагестан, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 10 545 (десять тысяч пятьсот сорок пять) рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета городского округа "<адрес>" Республики Дагестан.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения, через Кизлярский городской суд РД.

Судья А.А.Августин