Дело №RS0№-68
Производство № 2а-23/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Опочка «18» февраля 2025 года
Опочецкий районный суд Псковской области в составе: председательствующего судьи Ефимова В.А., при секретаре Бараненковой Е.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к Ф.Л.Х о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил :
Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к Ф.Л.Х о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам в размере 24114 руб. 84 коп. из которых: 2 641 руб. - задолженность по налогам на транспортное средство за 2021-2022; 120 руб. 94 коп.- задолженность по налогам на недвижимое имущество (квартиру) за период с 2019 по 2022; 296 руб.00 коп.- задолженность по налогам на недвижимое имущество (земельный участок) за период с 2019 по 2022; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 17639 руб. а также задолженность по уплате пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3417 руб. 90 коп..
В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении указано, что должник Ф.Л.Х являлась собственником транспортных средств марки: ДЭУ НЕКСИЯ, 2005 года выпуска с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации права 13.10.2021, дата утраты права 25.01.2024), ЛАДА ВАЗ 211440 2008 года выпуска с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации права 08.07.2022, дата утраты права 11.04.2023) а также имеет в собственности транспортное средство марки FORD GALAXY 1998 года выпуска, с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации права 19.08.2023). Кроме того имела в собственности квартиру расположенную по адресу: <адрес> (дата регистрации права 17.04.2018, дата утраты права 29.03.2023) а также по настоящее время имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес> ( дата регистрации права 30.11.2017). Кроме этого имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № площадью 2500 кв.м..
На доход Ф.Л.Х был начислен налог подлежащий уплате в соответствии со ст. 228 НК РФ.
В связи с этим ей был начислен налог на имущество, земельный и транспортный налоги, направлены налоговые уведомления. Учитывая, что в установленный законом срок Ф.Л.Х не уплатила сумму налогов, ей были направлены требования об уплате налогов и начислены пени в размере 3417 руб. 90 коп.. До настоящего времени административный ответчик не исполнила требование налогового органа.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 17.05.2024. После поступившего от Ф.Л.Х возражения мировым судьей 17.06.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца по письменной доверенности К.В.В., извещенная надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, участия в судебном заседании не принимала. Направила в адрес суда письменное ходатайство о рассмотрении административного дела в её отсутствие.
Административный ответчик Ф.Л.Х, в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований указав, что налоги на доходы с неё взыскивали в ходе работы в РАЙПО. Денежные средства в размере 135683 руб. 21 коп. банком «Восточный» ей были возвращены после отмены судебного приказа на основании которого с неё в пользу банка была взыскана указанная сумма. При этом подтвердила, что в её собственности находились транспортные средства, квартиры и земельный участок, указанные в административном исковом заявлении. Против рассмотрения спора в отсутствие представителя административного истца не возражала.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд находит возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца.
Изучив материалы дела, представленные в обоснование заявленных требований, выслушав доводы административного ответчика, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В порядке ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 2статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Как следует из представленных административным истцом сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, Ф.Л.Х за период с 2019 по 2022 являлась собственником: транспортных средств – ДЭУ НЕКСИЯ, 2005 года выпуска с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации права 13.10.2021, дата утраты права 25.01.2024), ЛАДА ВАЗ 211440 2008 года выпуска с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации права 08.07.2022, дата утраты права 11.04.2023) а также имеет в собственности транспортное средство марки FORD GALAXY 1998 года выпуска, с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации права 19.08.2023); квартир, расположенных по адресу: <адрес> (дата регистрации права 17.04.2018, дата утраты права 29.03.2023), <адрес> ( дата регистрации права 30.11.2017); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером № площадью 2500 кв.м..
Таким образом, поскольку Ф.Л.Х являлась собственником квартир, земельного участка и транспортных средств, она несла обязанность по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налогов в соответствии с действующим законодательством.
Размер налога определяется в соответствии с действующим законодательством.
В соответствии с требованиями законодательства в адрес налогоплательщика Ф.Л.Х налоговым органом 01.09.2022 направлено налоговое уведомление № 6887552 об уплате в срок 01.12.2022 транспортного налога в размере 383 руб., земельного налога в размере 216 руб. налога на имущество физических лиц в размере 85 руб. 94 коп. а всего 684 руб. 94 коп..
29.07.2023 ей же налоговым органом направлено налоговое уведомление № 69194007 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2023 года транспортного налога в размере 2258 руб., земельного налога в размере 80 руб. налога на имущество физических лиц в размере 35 руб., а всего 2 373 руб. 00 коп..
Обязанность по уплате налога Ф.Л.Х до настоящего времени не исполнена.
При указанных обстоятельствах неуплаченный Ф.Л.Х налог в общем размере 3 057 руб. 94 коп. подлежит взысканию в полном размере.
Кроме вышеуказанных налоговых уведомлений, налоговым органом в адрес Ф.Л.Х также направлялось налоговое уведомление № 56901144 от 01.09.2022 о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 17639 рублей с суммы полученного по сведениям налогового органа дохода в размере 135683 руб. 21 коп. в 2021 году от ПАО КБ «Восточный».
Однако как установлено судом, перечисленные ПАО КБ «Восточный» денежные средства в размере 135683 руб. 21 коп., не могут расцениваться как доход подлежащий налогообложению ввиду того что указанная сумма на основании судебного приказа от 19.02.2018, вынесенного мировым судьей судебного участка №14 Пустошкинского района Псковской области ФИО4, и.о. мирового судьи судебного участка №11 Опочецкого района Псковской области была взыскана с Ф.Л.Х в пользу ПАО КБ «Восточный» как задолженность по кредитному договору <***> от 14.12.2011.
Определением судьи Третьего кассационного суда общей юрисдикции ФИО5 от 10.03.2021 судебный приказ от 19.02.2018 отменен. Определением мирового судьи судебного участка №11 в границах административно-территориального образования «Опочецкий район» ФИО7 от 21.05.2021 произведен поворот исполнения судебного приказа № 2-92/11/2018 от 19.02.2018 по заявлению ПАО КБ «Восточный» о взыскании с Ф.Л.Х задолженности по кредитному договору. С ПАО КБ «Восточный» в пользу Ф.Л.Х взысканы денежные средства удержанные с неё в счет погашения задолженности по исполнительному производству № 13564/18/60030-ИП от 23.11.2018. Таким образом Ф.Л.Х фактически были возвращены незаконно взысканные с неё денежные средства.
При указанных обстоятельствах начисление налога с дохода физического лица в размере 17639 рублей является незаконным и необоснованным.
Учитывая, что Ф.Л.Х в указанное в налоговых уведомлениях время не произведена уплата налога, ей в порядке ст.75 НК РФ, были начислены пени и направлено требование № 42270 от 08.07.2023.
Согласно представленным административным истцом расчетам сумм пени за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 составляет 3280 руб. 47 коп..
При расчете пени в размер недоимки включена и сумма начисленного налога в размере 17 639 рублей.
Принимая во внимание, что сумма указанного налога начислена необоснованно, она подлежит исключению из расчета пени.
Суд считает необходимым произвести следующий расчет взыскания пени:
Дата начала и окончания начисления пени
Количество дней
Недоимка для пени
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023-23.07.2023
204
684.94
300
7,5%
34,93
24.07.2023-14.08.2023
22
684.94
300
8,5%
4,27
15.08.2023-17.09.2023
34
684.94
300
12%
9,32
18.09.2023-29.10.2023
42
684.94
300
13%
12,47
30.10.2023-01.12.2023
33
684.94
300
15%
11,3
02.12.2023-17.12.2023
16
2 373
300
15%
18,98
18.12.2023-15.02.2024
60
2 373
300
16%
75,94
16.02.2024-02.04.2024
47
2 373
300
16%
59,48
ИТОГО
226,69
Таким образом, с Ф.Л.Х подлежат взысканию пени в размере 226 руб. 69 коп..
Принимая во внимание вышеизложенное с Ф.Л.Х подлежат взысканию: задолженность по налогам в размере 3 057 руб. 94 коп. из которых: 2 641 руб. - задолженность по налогам на транспортное средство за 2021-2022; 120 руб. 94 коп.- задолженность по налогам на недвижимое имущество (квартиру) за период с 2019 по 2022; 296 руб.00 коп.- задолженность по налогам на недвижимое имущество (земельный участок) за период с 2019 по 2022; задолженность по уплате пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 в размере 226 руб. 69 коп., а всего 3 284 руб. 63 коп..
20.05.2024 года мировым судьей судебного участка №11 в границах административно-территориального образования «Опочецкий район» на основании заявления Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области вынесен судебный приказ о взыскании с Ф.Л.Х недоимки по налогам.
Определением мирового судьи судебного участка №11 в границах административно-территориального образования «Опочецкий район» от 07.06.2024 судебный приказ от 20.05.2024 о взыскании с Ф.Л.Х недоимки по налогам, отменен в связи с поступившими от неё возражениями.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Административное исковое заявление подано Управлением Федеральной налоговой службы по Псковской области в пределах представленных ему полномочий.
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Административный истец в установленный законом срок обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.
Данное заявление мировым судьей удовлетворено и по заявленным административным истцом требованиям вынесен судебный приказ.
Однако в связи с поступившими мировому судье возражениями Ф.Л.Х вынесенный мировым судьей судебный приказ был им же отменен, с разъяснением Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области возможности предъявления требований в исковом порядке.
В установленный законом шестимесячный срок, Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Ф.Л.Х недоимки по налогам на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам и пени.
Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом процедуры и срока на подачу искового заявления в суд.
Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена.
Таким образом, Управлением Федеральной налоговой службы по Псковской области, административное исковое заявление подано в рамках представленных ему полномочий, срок подачи административного иска соблюден, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен.
Взысканные денежные суммы подлежат зачислению на следующие реквизиты: Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области 180017, <...> ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 24.12.2004. Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, кор. счет 40102810445370000059, счет № 03100643000000018500. Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206000240047733390.
Административный истец от уплаты государственной пошлины освобождён.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.
К административному ответчику Ф.Л.Х предъявлен административный иск имущественного характера, подлежащий оценке на общую сумму 24114 руб. 84 копеек, при этом административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины. Требования административного истца удовлетворены частично в размере 3 284 руб. 63 коп., что составляет 13,6% ( 3284.63 : 24114.84 х 100) от заявленной суммы в связи с чем, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход Опочецкого муниципального округа Псковской области в размере 544 руб..
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить частично.
Взыскать с Ф.Л.Х **.**.**** года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, ИНН <***>, ОГРН <***> за счет имущества физического лица задолженность по налогам в размере 3 057 рублей 94 копейки из которых: 2 641 руб. - задолженность по налогам на транспортное средство за 2021-2022; 120 руб. 94 коп.- задолженность по налогам на недвижимое имущество (квартиру) за период с 2019 по 2022; 296 руб.00 коп.- задолженность по налогам на недвижимое имущество (земельный участок) за период с 2019 по 2022; задолженность по уплате пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 в размере 226 рублей 69 копеек, а всего 3 284 (три тысячи двести восемьдесят четыре) рубля 63 копейки.
Взысканные денежные средства перечислять по следующим реквизитам:
Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области 180017, <...> ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 24.12.2004. Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, кор. счет 40102810445370000059, счет № 03100643000000018500. Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206000240047733390.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Ф.Л.Х **.**.**** года рождения, уроженки <данные изъяты> ИНН № в доход Опочецкого муниципального округа Псковской области государственную пошлину в размере 544 (пятьсот сорок четыре) рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Опочецкий районный суд Псковской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий В.А. Ефимов
Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 28.02. 2025.
Председательствующий В.А. Ефимов