Дело № 2а-1839/2025

УИД 75RS0025-01-2025-002792-16

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чита 27 ноября 2025 года Читинский районный суд Забайкальского края

в составе председательствующего судьи Андреевой Е.В.,

при ведении протокола секретарем Никитиной Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и как владелец автотранспорта, недвижимого имущества и земельного участка обязан оплачивать соответствующие налоги. Уплата таких налогов должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Так как такая обязанность налогоплательщиком не исполнена, задолженность по транспортному налогу составила: за 2015 год в размере 1400,00 руб.; за 2016 год в размере 1400,00 руб.; за 2017 год в размере 1400,00 руб.; за 2020 год в размере 1400,00 руб.; за 2021 год в размере 1400,00 руб.; за 2022 год в размере 1400,00 руб.; за 2023 год в размере 3354,00 руб.: задолженность по налогу на имущество составила: за 2021 г. в размере 7132,00 руб., за 2022 год в размере 7132,00 руб.; за 2023 год в размере 7132,00 руб.; задолженность по земельному налогу составила: за 2014 год в размере 963,00 руб.; за 2015 год в размере 963,00 руб., за 2015 год в размере 963,00 руб.; за 2016 год в размере 8,00 руб. и 254,00 руб.; за 2017 год в размере 169,00 руб., за 2020 год в размере 1966,00 руб. и 169,00 руб.; за 2021 год в размере 1966,00 руб. и 169,00 руб. В связи с тем, что в установленные срок налоги и взносы не были уплачены, налоговым органом ответчику начислены пени в размере 1440,07 руб. За несвоевременную уплату задолженности налогоплательщику направлено требование об уплате налога от 12 июля 2023 года № 36226, которое не исполнено. 21 марта 2024 года налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. 17 июля 2025 года и.о. мирового судьи судебного участка № 33 Читинского судебного района, мировым судьей судебного участка № 34 Читинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2006/2024 по возражениям налогоплательщика с разъяснением взыскателю права обращаться в суд с административным исковым заявлением. В иске УФНС России по Забайкальскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 4878,79 рублей, в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4878,79 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд также не явился, несмотря на то, что был уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах своей неявки суд не уведомил, ходатайств, возражений на иск не направил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон и их представителей.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).

Исходя из положений п. п. 1, 6, 9 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 358 НК РФ объектов налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В свою очередь ст. 401 НК РФ определяет, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно требованиям Налогового кодекса РФ транспортный налог, налог на имущество, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

С 01 января 2023 года в Налоговый кодекс РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо Единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что в налоговый период 2021-2023 годы ФИО1 имел в собственности объект незавершенного строительства - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в налоговый период с 2015-2017 годы, 2020-2023 годы имел автомобиль ПОНТИАК ГРАН ПРИ с государственным регистрационным знаком №, в налоговый период 2014-2023 год имел в собственности земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, а также <адрес>. В адресованном ФИО1 налоговом уведомлении № 74390369 от 19 июля 2023 года был приведен расчет транспортного налога на сумму 1400 рублей, земельного налога на суммы: 2163,00 руб., 146,00 руб., 35,00 руб., и налога на имущество физических лиц на сумму 7 132,00 рубля. Налогоплательщик уведомлялся о необходимости оплатить такие налоги до 01 декабря 2023 года.

Еще до наступления такого срока, а именно 12 июля 2023 года ФИО1 было выставлено требование № 36226 об уплате задолженности по налогам и пени, которое отражало отрицательное сальдо ЕНС, составлявшее на тот момент 31 448,83 рублей и включавшее в себя: задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 7864,00 рубля и 1107,00 рублей, задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 9646,03 рублей задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 7132,00 рубля.

В период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 01 января 2023 года по 16 апреля 2024 года были начислены пени в размере 3438,72 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составляло 17279,03 руб.

Сумма пени 1440,07 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислены по 31.12.2022). Начисленная по 31.12.2022 и подлежащая взысканию пеня в рамках настоящего искового заявления, составила 1440,07 руб., в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1101,11 руб., пени по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 76701000 в размере 150,17 руб., пени по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 76650420 в размер 135,30 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 53,49 руб.

Сумма задолженности по требованию № 36226 составляла 31448,83 руб., следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

В связи с неисполнением требования от 12 июля 2023 года в установленный в нем срок до 1 декабря 2023 года 21 марта 2024 года налоговым органом вынесено решение № 23626 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС на сумму задолженности 36670,62 рублей, которое направлялось налогоплательщику по почте 26 марта 2024 года.

После вынесения решения УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Такой судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района 13 мая 2024 года по делу № 2а-2006/2024 о взыскании задолженности в размере 32785,79 рублей. По возражениям должника определением от 17 июля 2025 года данный судебный приказ был отменен, после чего налоговый орган 24 октября 2025 года обратился в суд с рассматриваемыми требованиями.

По данным налогового органа задолженность, сведения о которой приведены выше, административным ответчиком в настоящее время не погашена, в том числе частично. Иного со стороны административного ответчика не доказано. На административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов и пени, на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, в связи с чем, исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока для обращения за взысканием недоимки, суд приходит к выводу о том, что такой срок соблюден. В этой связи суд учитывает, что в данном случае налоговым органом были соблюдены требования п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которым налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. Обращение в суд с административным исковым заявлением также последовало с соблюдением срока, установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, согласно которому административное исковое заявление о взыскании задолженность за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке административного судопроизводства непозднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также суд учитывает, что положения Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, которым введен институт Единого налогового счета, не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01 января 2023 года, не погашена. Выставленное после 01 января 2023 года требование считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. При таких обстоятельствах отсутствие в требовании от 8 декабря 2023 года сведений об оплате НДФЛ не означает несоблюдения порядка взыскания данной задолженности.

В силу ч. 1 ст. 1145 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины по административному иску имущественного характера, подлежащего оценке, не может быть менее 4 000 руб. Следовательно, с административного ответчика в бюджет муниципального района «Читинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 4878,79 рублей, в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4878,79 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий Андреева Е.В.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 08 декабря 2025 года.