Решение по делу № 2А-2144/2024 от 27.02.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Мотивированное решение суда изготовлено 27.02.2025

Дело № 2а-98/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Комсомольск-на-Амуре 13 февраля 2025 года

Ленинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Вальдес В.В.,

при секретаре судебного заседания Лушниковой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование административного искового заявления указано о том, что административный ответчик в 2021-2022 годах являлся собственником транспортных средств, а также недвижимого имущества в связи с чем налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты>, за 2022 год – <данные изъяты>, налог на имущество за 2022 год – <данные изъяты>. Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 А.С. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения. В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом была исчислена пени.

Транспортный налог за 2021 год частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, <данные изъяты>, задолженность составляет <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>-на-амуре <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ от административных исковых требований УФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, производство по административному делу в данной части прекращено.

На основании вышеизложенного УФНС России по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке.

Суд, руководствуясь положениями ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, поскольку маломерное судно «YAMAHA STR-19RX» он продал ДД.ММ.ГГГГ. В рамках уголовного дела, возбужденного в отношении ФИО5 и ФИО4, было установлено, что данное маломерное судно принадлежит ФИО5 Он неоднократно обращался в ГИМС для снятия с регистрации маломерного судна, представлял справку следователя, однако в снятии с регистрационного учета было отказано.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, в 2021-2022 годах ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- автомобиля «Тойота Аллион», государственный регистрационный знак №;

- моторной лодки, государственный регистрационный знак №.

В 2022 году ФИО1 являлся владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в сумме <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в сумме <данные изъяты>; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Также в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 565-ФЗ) взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты> (подпункт 1); не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты>; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила <данные изъяты> (абзацы второй и третий подпункта 2).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку в установленный срок требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности по налогам за 2021-2022 годы в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2021-2022 годы налоговый орган обратился в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 (продавец) и ФИО6 (покупатель) заключен договор купли-продажи маломерного судна «YAMAHA STR-19RX», регистрационный номер №, 1999 года выпуска.

Постановлением следователя по особо важным делам <адрес> следственного отдела на транспорте Восточного межрегионального следственного управления на транспорте Следственного комитета Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО5, ФИО6 возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 258.1 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Основанием для возбуждения уголовного дела послужило то, что ФИО5 и ФИО6 в период времени с 17 часов 00 минут по 19 часов 00 минут ДД.ММ.ГГГГ, находясь на берегу реки <адрес> в районе <адрес>, действуя группой лиц по предварительному сговору, умышленно, незаконно приобрели у неустановленных лиц дериваты (производные) особо ценных водных биологических ресурсов, принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу Российской Федерации и охраняемым международными договорами Российской Федерации, а именно икру рыб семейства осетровых в объеме 12 литров, содержащуюся в 24 пластиковых емкостях объемом по 0,5 литра каждая, после чего хранили ее в маломерном судне «YAMAHA STR-19RX», на котором перевезли указанную икру рыб семейства осетровых до участка водной поверхности реки <адрес> в районе <адрес>, где были установлены сотрудниками <адрес> ЛО МВД России на транспорте.

Согласно протоколу допроса ФИО5 в качестве подозреваемого от ДД.ММ.ГГГГ, в январе 2022 года он решил приобрести маломерное судно для личного использования. Поскольку у него имелись долги по исполнительным производствам он не мог оформить маломерное судно на себя, в связи с чем попросил своего друга ФИО6 стать приобретателем судна. ДД.ММ.ГГГГ он приобрел у ФИО1 маломерное судно «YAMAHA STR-19RX» за <данные изъяты>, оформив данную сделку на ФИО6 В последующем он использовал данное судно в личных целях.

Постановлением следователя по особо важным делам <адрес> следственного отдела на транспорте Восточного межрегионального следственного управления на транспорте Следственного комитета Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ маломерное судно «YAMAHA STR-19RX» признано вещественным доказательством по уголовному делу, передано на ответственное хранение ФИО5

Постановлением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, наложен арест на маломерное судно «YAMAHA STR-19RX», регистрационный номер №, принадлежащее ФИО5

Приговором <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, ФИО5, ФИО6 признаны виновными в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 258.1 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Снят арест с маломерного судна «YAMAHA STR-19RX», регистрационный номер №, принадлежащего ФИО5

Вещественное доказательство - маломерное судно «YAMAHA STR-19RX», регистрационный номер №, возвращено ФИО5

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в ходе судебного разбирательства установлен факт продажи ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ маломерного судна «YAMAHA STR-19RX», регистрационный номер №, в связи с чем задолженность по транспортному налогу за маломерное судно за 2022 год составляет <данные изъяты> (150 * 100 : 12 * 1).

Согласно представленным административным ответчиком платежным квитанциям, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен налоговые платежи на сумму <данные изъяты> и <данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ произведены налоговые платежи на сумму <данные изъяты> и <данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговый платеж на сумму <данные изъяты>.

Налоговым органом платежи от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> и <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> были направлены на погашение налоговой задолженности по транспортному налогу за 2021 год.

Также в ходе рассмотрения дела ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен платеж на сумму <данные изъяты>.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подп. 6 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, учитывая установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, руководствуясь положениями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> – <данные изъяты>), за 2022 год в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> (автомобиль) + <данные изъяты> (маломерное судно), по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>.

Разрешая административные исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени, суд приходит к следующему.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговым органом исчислены пени по транспортному налогу за налоговый период 2021 года на сумму недоимки <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили <данные изъяты>, которые подлежат взысканию с ФИО1

С учетом установленных по делу обстоятельств, с ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность ФИО1 по уплате налога составляет - транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила <данные изъяты> в связи с исчислением транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> (автомобиль), <данные изъяты> (маломерное судно), налога на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты>.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> подлежит взысканию пени, рассчитанная исходя из совокупной обязанности по уплате налогов в размере <данные изъяты>, исходя из следующего расчета:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (совокупная обязанность по уплате налогов) * 7,5 % * 1/300 * 204 дн. = <данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (совокупная обязанность по уплате налогов) * 8,5% * 1/300 * 22 дн. = <данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (совокупная обязанность по уплате налогов) * 12% * 1/300 * 34 дн. = <данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (совокупная обязанность по уплате налогов) * 13% * 1/300 * 42 дн. = <данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (совокупная обязанность по уплате налогов) * 15% * 1/300 * 33 дн. = <данные изъяты>.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> подлежит взысканию пени, рассчитанная исходя из совокупной обязанности по уплате налогов в размере <данные изъяты>, исходя из следующего расчета:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (совокупная обязанность по уплате налогов) * 15 % * 1/300 * 12 дн. = <данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (совокупная обязанность по уплате налогов) * 15 % * 1/300 * 4 дн. = <данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (совокупная обязанность по уплате налогов) * 16 % * 1/300 * 87 дн. = <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>:

<данные изъяты> - задолженность по транспортному налогу за 2021 год;

<данные изъяты> - задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год;

<данные изъяты> - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

<данные изъяты> - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего взыскать <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Вальдес