Решение по делу № 2А-7900/2023 от 05.10.2023 | Балашихинский городской суд (Московская область)

Дело №а-7900/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

05 октября 2023 года

Балашихинский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Гришаковой Н.Б., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по <адрес> обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.11.2022г. по делу №а-3072/2022, в отношении ФИО2, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. Между тем, налоговые обязательства налогоплательщика до настоящего времени остались неисполненными. Административный ответчик уведомлялся о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, однако в добровольном порядке требования ИФНС не исполнил.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 84500 руб. 00 коп., по пене в размере 3991 руб. 22 коп., по штрафу в размере 4225 руб. 00 коп.;

- по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации в размере 6337 руб. 50 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 19 руб. 00 коп., по пене в размере 0,04 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по <адрес> не явился, извещен.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена. О времени и месте судебного заседания извещался по месту регистрации судебными повестками, направленными заказным письмом; почтовые отправления возвращены в адрес суда по истечении срока хранения. Доказательства того, что указанные почтовые отправления не были фактически доставлены по месту жительства ответчика в связи с ненадлежащей организацией работы почтового отделения, в материалы административного дела не представлены.

Суд определил слушать дело в отсутствии сторон.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 224 налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 3 ст. 228 НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества и от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный год для налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 228 НК РФ — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

До ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО2 состояла на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС № по <адрес>

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса регистрирующими органами, налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ продан объект недвижимого имущества по адресу: <адрес>квартира) за 1650000,00 руб. (в собственности с ДД.ММ.ГГГГ. на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом 1829 проведена камеральная налоговая проверка по расчету

Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-ндфл) за год ДД.ММ.ГГГГ. В ходе камеральной проверки выявлен факт нарушения сроков представления налоговой декларации.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- Кодекс) в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с пп.1 п.3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

Объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее минимальных сроков владения объектом имущества, установленных пп.1 п.2 ст.220 НК РФ, п.3 ст.217.1 НК РФ, п.4 ст.217.1 НК РФ.

Срок представления налоговой декларации не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учётом п.7 ст. 6.1 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 214.10 налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.3 ст.214.10 для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, объект недвижимого имущества по адресу:

<адрес> продан за 1650000,00 руб. на основании договора купли-продажи от 10.06.2020г.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за ДД.ММ.ГГГГ по данным налогового органа, с учетом п.2 ст. 214.10 НК РФ и с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, составляет 84500,00 руб. (1650000,00 руб. (доход по цене сделки от продажи квартиры) – 1000000,00 руб. (налоговый вычет 1000000,00)*13%.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщиком сумма налога, доначисленная в результате камеральной налоговой проверки в размере 84500,00 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не уплачена.

В соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Согласно п. 1 ст.110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышлено или по неосторожности.

В соответствии с п.3 ст.110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Вина налогоплательщика заключается в непринятии мер по соблюдению действующего законодательства, и как следствие, совершение действий, составляющих объективную сторону состава налогового правонарушения, а именно – непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (в соответствии со ст. 112, ст. 114 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В силу п. 3 ст. 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Расчет штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ:

(84500,00руб.*6мес.*5%=25300,00руб.);(30%*84500,00руб.=25300,00

руб.), т.о. штраф составляет 25300,00руб.

Расчет штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств: 25300,00 руб. : 4 = 6325.00руб.;

Расчет штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ: 84500,00 руб. *20% = 16900,00 руб.

Расчет штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств: 16900,00 руб. : 4= 4225.00 руб.

Таким образом, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по Удмуртской республике вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен к уплате налог на доходы физических лиц в сумме 84500 руб., а также штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ) – 6325 руб., и штраф (п.1 ст. 122 НК РФ) – 4225 руб.

Согласно сведениям базы данных налогового органа Решение № направлено в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. 138-139 НК РФ решение не обжаловалось и ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлен требование об уплате налогов № (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить суммы налога и пени. В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика, сумма налога и пени по имущественным налогам до настоящего времени не оплачена.

Кроме того, согласно поступившим сведениям ФИО4 является собственником объекта налогообложения – земельного участка:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Площадь объекта

Адрес объекта по КЛАДРу

Разрешенное использование

ДД.ММ.ГГГГ

№

937

<адрес>,

Для ведения гражданами садоводства и огородничества

В соответствии с положениями Главы 31 НК РФ, введеной Федеральным законом от 29.11.2004г. № 141-ФЗ, земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Характеристики объекта налогообложения определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также из организаций, осуществляющих государственный технический учёт (п. 4 ст. 85 НК РФ). Налоговое уведомление формируется, по мере поступления сведений об имуществе, принадлежащем физическому лицу на праве собственности.

Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п.3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с абз.3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Расчет земельного налога. произведенный налоговым органом 1837:

Налоговый период

Кадастровый номер земельного участка

Место нахождения земельного участка

Налоговая база(кадастровая. Стоимость)

Доля в праве

Налоговая ставка

Количество месяцев в году, за которые производится начисление

Исчисленная сумма налога

ДД.ММ.ГГГГ

№

<адрес>

25842

0,30

8/12

19,0

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации Инспекцией в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок должником не исполнено.

В соответствии со ст.ст 69, 70 НК РФ в адрес ФИО2 в личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа №а-3072/2022 поступило в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчиком ФИО2 в суд доказательств оплаты задолженности не представлено, расчет задолженности и пеней не оспорен.

При таких обстоятельствах, административный иск ИФНС России по <адрес> к ФИО2 заявлен обоснованно и подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 263-265 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность:

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> в доход г.о. <адрес> государственную пошлину в размере 3172 руб. 18 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд <адрес> в течение месяца.

Федеральный судья Н.Б. Гришакова

Мотивированное решение изготовлено 31.10.2022г.

Федеральный судья Н.Б. Гришакова