Решение по делу № 2А-2998/2025 от 29.04.2025

Дело №а-2998/2025

УИД 50RS0№-08

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

29 апреля 2025 года <адрес>

Балашихинский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 и с учетом уточнения исковых требований, просит взыскать с административного ответчика пени за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г в сумме 4285,14 руб. (пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2021г, 2022г, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022г, пени за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС и ОМС за 2022г, пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г), мотивируя свои требования тем, что административный ответчик не исполняет в установленный законом срок обязанности по уплате налогов, страховых взносов, недоимка по налогам, страховым взносам взыскана в судебном порядке.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, с учетом положений ст.150 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений пункта 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса РФ.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса РФ.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику выставлено требование N1566 по состоянию на 25.05.2023г, сроком исполнения до 20.07.2023г, которое получено ФИО2, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления.

Материалами дела подтверждается, что решением Балашихинского городского суда от 21.10.2024г, адм. дело №а-№ с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022г в сумме 5499руб. (налог уплачен-02.04.2025г), страховые взносы ОПС за 2022г в размере 34445 руб. (страховые взносы уплачены-14.04.2025г), страховые взносы ОМС за 2022г в размере 8766 руб. (страховые взносы уплачены-14.04.2025г) и пени за период с 16.09.2022г по 06.11.2023г в размере 18984,21 руб., решение вступило в законную силу, в связи с чем, ФИО2 начислена к взысканию пени в размере 190,63 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, пени исчислена на НДФЛ за 2022г в размере 5499 руб.; пени в размере 1194,09 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, пени исчислена на страховые взносы ОПС за 2022г в размере 34445руб., а также начислена к взысканию в пени в размере 303,89 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, пени исчислена на страховые взносы ОМС за 2022г в размере 8766 руб.;

- решением Балашихинского городского суда от 01.10.2024г, адм. дело №а-№, с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 45482 руб., пени в сумме 660,12 руб. за период с 09.01.2024г по 05.02.2024г, решение вступило в законную силу, недоимка и пени не оплачены, в связи с чем, ФИО2 начислена к взысканию в пени в размере 1589,19 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, пени исчислена на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 45842 руб.;

- решением Балашихинского городского суда от 01.10.2024г, адм. дело №а-№, с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022г в размере 5100 руб., пени в сумме 25,50 руб. за период с 02.12.2023г по 11.12.2023г, решение вступило в законную силу, недоимка и пени не оплачены, в связи с чем, ФИО2 начислена к взысканию пени в размере 176,80 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, пени исчислена по транспортному налогу за 2022г в размере 5100 руб.;

-решением Балашихинского городского суда от 24.07.2023г, адм. дело №а-№, с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021г в размере 23958 руб. (налог уплачен-04.03.2025г), решение вступило в законную силу, в связи с чем, ФИО2 начислена к взысканию в пени в размере 830,54 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, пени исчислена на НДФЛ за 2021г в размере 23958 руб.

По истечении срока исполнения вышеуказанного требования, административный истец обратился 14.11.2024г к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени, 28.11.2024г вынесен судебный приказ по делу №а-3601/2024, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника – ФИО2, 12.02.2025г административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры к взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что у ФИО2 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ и зачтены в счет задолженности по НДФЛ за 2020г в сумме 544,72 руб. (платеж от 19.07.2023г), 2970,89 руб. (платеж от 28.07.2023г), 3305,45 руб. (платеж от 28.02.2024г), 300 руб. (платеж от 13.12.2024г), что следует из заявления об уточнении исковых требований.

Решением Балашихинского городского суда от 26.09.2023г, вступившим в законную силу, недоимка по НДФЛ за 2018-2019гг признана безнадежной к взысканию (адм. дело №а-№

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Административным истцом в материалы дела представлен расчет пени за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г в сумме 4285,14 руб., с которым суд соглашается, т.к. расчет является правильным, контррасчет ФИО2 не представлен, пени исчислены на недоимки по налогам, страховым взносам, которые взысканы в судебном порядке, на основании вступивших в законную силу судебных актов, при расчете пени налоговым органом были учтены произведенные административным ответчиком платежи после 01.01.2023г, а также решение Балашихинского городского суда о признании безнадежной к взысканию суммы НДФЛ за 2019г.

Согласно сведений с сайта ФССП России возбужденных исполнительных производств в отношении ФИО2 не имеется.

В силу ст.62 КАС РФ, административным ответчиком не представлено доказательств оплаты пени в спорный период.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что уточненные административные исковые требования ИФНС России по <адрес> подлежат удовлетворению.

Доводы ФИО2 о том, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, связанный с ненаправлением иных требований административному ответчику, кроме требования №, не принимаются судом во внимание по следующим основаниям.

Исходя из положений пункта 7 части 1 статьи 126, части 2 статьи 287 КАС РФ, к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций, в числе прочего, должна быть приложена копия направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета. Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с ДД.ММ.ГГГГ процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

Поскольку по состоянию на дату направления административного искового заявления сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 погашено не было (имеет отрицательное значение), выставленное административному ответчику требование N 1566 об уплате задолженности продолжает действовать, а, следовательно, оснований для выставления нового требования, включающего в себя уточненные суммы налоговых недоимок, у налогового органа не имелось.

Кроме того, направление налогоплательщику требования не может рассматриваться в качестве способа досудебного порядка урегулирования административного спора, разрешаемого в соответствии с положениями главы 32 КАС РФ, поскольку досудебный порядок урегулирования для данной категории административных споров не предусмотрен федеральным законом.

Вместе с тем, досудебный (административный) порядок урегулирования споров предусмотрен только для случаев обращения налогоплательщика в суд с требованием о признании недействительными актов ненормативного характера, действий (бездействия) налоговых органов и не предусмотрен для имущественных требований налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, а также о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, вынесенных налоговыми органами в соответствии со статьями 46 или 47 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 65 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с ответчика в доход бюджета подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> пени в размере 4285,14 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, включая пени по НДФЛ за 2021 в размере 830,54 руб., за 2022г в размере 190,63 руб.; пени по транспортному налогу за 2022г в размере 176,80 руб.; пени по страховым взносам ОПС за 2022г в размере 1194,09 руб.; пени по страховым взносам ОМС за 2022г в размере 303,89 руб.; пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 1589,19 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

В соответствии с ч. 9 ст. 227 КАС РФ, указать ФИО2 на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ года

Судья