Решение по делу № 2А-648/2025 от 27.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Петрович К.Э.,

при секретаре Кононовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-648/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

в обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 22 по Иркутской области.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежат следующие земельные участки, признаваемые объектом налогообложения:

Кадастровый номер

Адрес имущества

Категория земли

Разрешенное использование

<данные изъяты>

Расчёт земельного налога:

Период

Кадастровый номер

Налоговая база, руб.

Доля

Налоговый вычет

Ставка, (%)

Кол-во месяцев владения

Сумма налога к уплате

<данные изъяты>

В адрес налогоплательщика заказным письмам почтовой связью направлено налоговое уведомление от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица (далее – 2-НДФЛ) за 2017 год *номер скрыт* от *дата скрыта*, представленной в налоговый орган <данные изъяты>», налогоплательщиком в 2017 году получен доход в общем размере <данные изъяты>. с кодом дохода 4800 «Иные доходы», с которого не удержан НДФЛ в размере 1 180.00 руб.

Обязанность по уплате земельного налога за 2018 год, НДФЛ за 2017 ФИО1 не исполнил.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате земельного налога за 2018 год, налога на доходы физических лиц за 2017 год начислены пени. Сумма пени к взысканию по иску составляет 379.71 рублей.

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС *дата скрыта*), налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ *дата скрыта* направлено требование об уплате задолженности по состоянию на *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком добровольного исполнения *дата скрыта*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму <данные изъяты> руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Номер <данные изъяты>

<данные изъяты>

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка № 116 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области был вынесен судебный приказ от 26.12.2023 №2а-5551/2023 о взыскании задолженности в размере 19 943.34 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок – не позднее 28.02.2024 (срок добровольного исполнения по требованию 28.08.2023 + 6 месяцев).

Определением от 21.08.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по: земельному налогу за 2018 г. – 160 руб., налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 1 180 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г., налога на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 379,71 руб., всего взыскать: 1 719,71 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, материалы административного дела №2а-5452/2022, оценив представленные доказательства в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса РФ).

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ – в редакции, действовавшей на момент начисления земельного налога).

Изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в том и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (подпункт 4 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

<данные изъяты>

Расчёт земельного налога за 2018 год:

<данные изъяты>

В соответствии ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее-НДФЛ), согласно ст. 210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ по НДФЛ), налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога. Вышеуказанные лица согласно абз. 2 п.1 ст. 226 НК РФ именуются налоговыми агентами.

Частью 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговым органом на основании представленного налоговыми агентами в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога, в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) формируется налоговое уведомление.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 год *номер скрыт* от *дата скрыта*, представленной в налоговый орган АО «Кремний», налогоплательщиком в 2017 году получен доход в общем размере <данные изъяты> руб. с кодом дохода 4800 «Иные доходы», с которого не удержан НДФЛ в размере 1 180.00 руб.

Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией было направлено налоговое уведомление от *дата скрыта* *номер скрыт* о необходимости уплаты в срок до *дата скрыта*: земельного налога за 2018 г. в размере 160 руб., НДФЛ за 2017 в размере 1 180 руб.

Как следует из обстоятельств дела, данное налоговое уведомление направлялось налогоплательщику ФИО1 почтовым отправлением, через массовую рассылку филиала ИФНС по г. Ангарску Иркутской области. Реестр отправления уничтожен в соответствии с приказом ФНС России от *дата скрыта* №*номер скрыт*@, что подтверждается актом о выделении к уничтожению *номер скрыт* от *дата скрыта*.

В целях совершенствования организации делопроизводства и архивного дела, а также обеспечения сохранности документов, образующихся в деятельности налоговых органов и подведомственных организаций, Приказом ФНС России от *дата скрыта* №*номер скрыт* утвержден Перечень документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, согласованный с Федеральным архивным агентством (протокол заседания ЦЭПК Росархива от *дата скрыта* *номер скрыт* а также Приказом ФНС России от *дата скрыта* №*номер скрыт*

Согласно ст. 75-т Перечня срок хранения почтовых отправлений составляет 2 года.

Реестры почтовых отправлений за период 2019 г. уничтожены, копия акта N 1 от *дата скрыта* "О выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению" прилагается.

Таким образом, реестр отправки данных налоговых документов в Управлении отсутствует по объективным причинам в связи с уничтожением по истечении срока хранения на основании Перечня. Суд не находит оснований сомневаться в достоверности представленных административным истцом сведений.

Из обстоятельств дела следует, что в установленный срок административный ответчик обязанность по уплате начисленного земельного налога за 2018 г., НДФЛ за 2017 г. не исполнил. Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, материалы дела не содержат, таких доказательств административным ответчиком суду не предоставлено.

В этой связи, на сумму отрицательного сальдо начислены пени за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 379,71 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, Инспекцией в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией было направлено требование *номер скрыт* от *дата скрыта* об уплате задолженности по земельному налогу в размере 160 руб., НДФЛ в размере 1 180 руб., а также пеней в размере 5 550,84 руб. в срок до 28.08.2023.

Из материалов дела следует, что Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка судебного участка № 116 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 19 943,34 руб.

26.12.2023 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-5551/2023, который отменен определением мирового судьи от *дата скрыта* в связи с поступившими от должника возражениями.

Срок уплаты по требованию *номер скрыт* от *дата скрыта* определен не позднее *дата скрыта*, сумма по указанному требованию составила менее 3 000 руб.

Таким образом, срок для обращения в суд с данным требованием не позднее *дата скрыта* (дата добровольного исполнения по требованию *дата скрыта* + 6 месяцев).

Соответственно, Инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд *дата скрыта*, о чем свидетельствует оттиск штампа входящей корреспонденции.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом срок для обращения с административным иском не пропущен. (*дата скрыта* (дата отмены судебного приказа) +6 месяцев).

Из обстоятельств дела следует, что в настоящее время у административного ответчика имеется задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 160 руб., задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 1 180 руб., задолженность по пеням за несвоевременную уплату земельного налога, НДФЛ, начисленным за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*, в размере 379,71 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств погашения имеющейся задолженности, а также уплаты начисленных пеней административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

Расчет задолженности по налогу определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется. Указанный расчет административным ответчиком не оспаривался, иного расчета задолженности административным ответчиком представлено не было.

Оценивая по делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные требования о взыскании с ФИО1 задолженности являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что МИФНС России №22 по Иркутской области как административный истец освобождена от уплаты государственной пошлины в силу ст.ст. 52, 333.35 НК РФ, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области:

- задолженность по земельному налогу за 2018 г. в сумме 160 руб.,

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 1 180 руб.

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г., налога на доходы физических лиц за 2017 г., начисленные за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*, в сумме 379 руб. 71 коп., всего взыскать: 1 719 руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья К.Э. Петрович

Мотивированный текст решения суда изготовлен 27 мая 2025 г.