Решение по делу № 2А-281/2023 от 26.01.2023 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-281/2023

64RS0046-01-2022-008779-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Майковой Н.Н.,

при секретаре Карягиной Д.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к Жадаева Л.Ю. о взыскании задолженности по транспортному налогу, взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к Жадаевой Л.Ю., в котором просить взыскать в исковом порядке задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование иска указано, что Жадаевой Л.Ю. является собственником транспортного средства ВАЗ, 80 л.с., государственный регистрационный знак №, на основании чего Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области, согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислила Жадаевой Л.Ю. транспортный налог на зарегистрированное за административным ответчиком транспортное средство.

Также в собственности Жадаевой Л.Ю. находятся объекты недвижимого имущества, на которые также был начислен налог на имущество физических лиц:

квартира по адресу: 410064, <адрес>.

квартира по адресу: 410080, <адрес>.

квартира по адресу: 410012, <адрес>.

иные строения по адресу: 410041, <адрес>.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о дне слушания извещены, о причинах неявки не сообщили.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии со статьями 1, 2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками данных налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

26.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 11 Ленинского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с Жадаевой Л.Ю. в пользу МИФНС России № 23 по Саратовской области задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского района г. Саратова от 23.05.2022 года отменен судебный приказ от 26.04.2022 года.

Обратившись с заявлением об отмене судебного приказа, имея на то все основания по которым административный ответчик по его мнению был не согласен с взысканными с него налоговыми платежами, и после отмены последнего мировым судьей, Жадаева Л.Ю. иных мер по урегулированию вопроса касающегося наличия, погашения задолженности либо иным образом разрешения возникшего спора, не предприняла и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, о чем свидетельствует наличие задолженности по настоящее время.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности не применим, поскольку не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислила Жадаевой Л.Ю. транспортный налог за 2020 год, за зарегистрированные за административным ответчиком транспортное средство: ВАЗ, 80 л.с., государственный регистрационный знак № в сумме 1 120 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 25 451 руб. на объекты недвижимости:

квартира по адресу: 410064, <адрес>.

квартира по адресу: 410080, <адрес>.

квартира по адресу: 410012, <адрес>.

иные строения по адресу: 410041, <адрес>.

Принадлежность административному ответчику как вышеуказанного транспортного средства, так и объектов недвижимости подтверждается представленными в материалы дела документами.

Исходя из данных сведений административным истцом и произведен расчет задолженности, который соответствует фактическим обстоятельствам, подтвержденным выше перечисленными документами.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление №2020858 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 в сумме 1 120,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в. гумме 25 451,00 руб., что подтверждается почтовым реестром от 22.09.2021.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассматривая требования о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц суд приходит к следующему.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Административным ответчиком не оспорена принадлежность ему движимого и недвижимого имущества, на который административным истцом начислен налог.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В связи с неисполнением Жадаевой Л.Ю. обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, налоговым органом, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование №66958 по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 25 451,00 руб., соответствующие пени в сумме 82,72 руб.; недоимки по -транспортному налогу за 2020 г. в сумме 1 120,00 руб., соответствующие пени в сумме 3,64 руб., что подтверждается почтовым реестром от 29.12.2021

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2019 г.г., транспортного налога за 2016 г. и 2020 г. явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №89478 по состоянию на 20.12.2021 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 126.86 руб., пени по налогу на имущество в сумме 5 656.55 руб.

В связи с тем, что задолженность по пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 511,98 руб. списана в соответствии с пп.4.1 ст.59 НК РФ, то по состоянию на 12 11.2022 по требованию от 21.12.2021 №89478 актуальной остается следующая задолженность по налогу на имущество - 5 144,57 руб.

Начисления по пени по налогу на имущество в размере 5 144,57 руб. (2722,31+2 422,26) в строке 3,4 требования образовались из следующих начисленных о мм пени:

За 2017 год в размере 1910,28руб., начисленные на недоимку 13773,00руб. по сроку уплаты 03.12.2018. Недоимка за 2017 год исполнена 23.01.2020 в размере 613,00руб., 1. 2 1020 в размере 13160,00руб.

За 2018 год в размере 1659,75руб., начисленные на недоимку 15013,00руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Недоимка за 2018 год исполнена 02.12.2020 по 11.04.2022.

За 2019 год в размере 1136,55руб., начисленные на недоимку 18380,00руб. по сроку уплаты 01.12.2020. Недоимка за 2019 год частично исполнена 11.04.2022 по 10.10.2022. Остаток за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 составляет 6587,00руб.

За 2019 год в размере 406,38руб., начисленные на недоимку 6573,00руб. по сроку уплаты 01.12.2020. Недоимка за 2019 год не исполнена.

За 2020 год в размере 24,55руб., начисленные на недоимку 19637,00руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Недоимка за 2020 год не исполнена.

За 2020 год в размере 7,26руб., начисленные на недоимку 5814,00руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Недоимка за 2020 год не исполнена.

Начисления по пени по транспортному налогу в размере 226,86 руб. (1.40+225,46) в строке 1,2 требования образовались из следующих начисленных сумм

За 2016 год в размере 225,46руб., начисленные на недоимку 1120,00руб. по сроку уплаты 01.12.2017. Недоимка за 2016 год исполнена 02.12.2020

За 2020 год в размере 1,40руб., начисленные на недоимку 1120,00руб. по сроку 01.12.2021. Недоимка за 2020 год не исполнена.

О взыскании задолженности за 2016 год по транспортному налогу, в порядке приказного производства вынесен 17.07.2018 судебный приказ № 2а -2348/2018.

О взыскании задолженности за 2017 год по налогу на имущество, в порядке приказного производства вынесен 23.07.2019 судебный приказ №2а -1938/2019. По заявлению налогоплательщика судом вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2а -1938/2019. Исковое заявление от 17.10.2019. Исполнительный лист не поступал.

О взыскании задолженности за 2018 год по налогу на имущество в порядке приказного производства вынесен 13.07.2020 судебный приказ № 2а-1961/2020.

О взыскании задолженности за 2019 год по налогу на имущество в порядке указного производства вынесен 22.06.2021 судебный приказ № 2а-2543/2021.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, суд соглашается, что по состоянию на день обращения в суд с настоящим административным иском у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу и пени.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате транспортного налога и пени, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог и начисленные пени.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1160 руб. 75 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к Жадаева Л.Ю. о взыскании задолженности по транспортному налогу, взыскании задолженности по обязательным платежам- удовлетворить.

Взыскать с Жадаева Л.Ю. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку:

-по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 25 451,00 руб. и пени в сумме 82,72 руб.;

-по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 120,00 руб. и пени в сумме 3,64 руб.;

-по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 гг. в сумме 5 144,57 руб.;

-по пени по транспортному налогу за 2016 г. и 2020 г. в сумме 226,86 руб.

Взыскать с Жадаева Л.Ю. в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 1160,75 рублей.

На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 02.02.2023 г.

Судья: