дело № 2а-2773/2022
УИД 66RS0002-02-2022-002450-60
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
04 августа 2022 года
город Екатеринбург
Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Гребенщиковой Н.А. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 24 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженностиштрафа, начисленного по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год в размере 1000 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 3613 рублей, пени в размере 43 рубля 46 копеек, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год в размене 1000 рублей.
В обоснование заявленного требования административный истец указал, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете до 22 августа 2017 года. Административным ответчиком с нарушением срока была подана налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017 года, а также налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2016 год. По результатам проведения камеральных налоговых проверок были вынесены решения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в размере 1000 рублей по решению *** от 15 ноября 2017 года, а также к налоговой ответственности в размере 1000 рублей по решению *** от 16 ноября 2017 года. Кроме того, в собственности административного ответчика находятся транспортные средства марки «КИА РИО», 2013 года выпуска, регистрационный номер ***, мощность двигателя 123 л.с. с 03 сентября 2014 года по настоящее время, марки «ФИАТ ДУКАТО», 2008 года выпуска, регистрационный номер ***, мощность двигателя 177 л.с. с 02 июля 2016 года по 22 июня 2017 года. Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2015, 2017 годы, направлены налоговые уведомления. В связи с наличием недоимки по транспортному налогу, штрафам административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате недоимки по налогам, штрафам,пени. Требования административным ответчиком добровольно не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа. После отмены 06 декабря 2021 года судебного приказа административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.
Определением суда от 07 июля 2022 года рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Судом установлено и усматривается из сведений регистрирующего органа, что за ФИО1 зарегистрированоправо собственности на транспортные средства: марки «КИА РИО», 2013 года выпуска, регистрационный номер ***, мощность двигателя 123 л.с. с 03 сентября 2014 года по настоящее время; марки «ФИАТ ДУКАТО», 2008 года выпуска, регистрационный номер ***, мощность двигателя 177 л.с. с 02 июля 2016 года по 22 июня 2017 года.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статьям 359, 360, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом признается календарный год. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
В силу части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2015, 2017 годы в сумме 3613 рублей, направлены налоговые уведомления от 04 июля 2018 года № ***, от 13 ноября 2018 года № ***.
Факт направления указанных уведомленийадминистративным ответчиком не оспорен. Таким образом, у него возникла обязанность по уплате транспортного налога, которая своевременно не исполнена.
В период с 08 сентября 2016 года по 22 августа 2017 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу положений статьи346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23.11.2020) индивидуальные предприниматели вправе добровольно применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
В соответствии со статьей 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Административным ответчиком с нарушением срока была подана налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017 года, а также налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2016 год. По результатам проведения камеральных налоговых проверок были вынесены решения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в размере 1000 рублей по решению *** от 15 ноября 2017 года, а также к налоговой ответственности в размере 1000 рублей по решению *** от 16 ноября 2017 года.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Обязанность по уплатештрафов, налога, пениФИО1 в установленные законом сроки не была исполнена, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области в адрес налогоплательщика были направлены требование № *** по состоянию на 01 февраля 2019 года об уплате недоимки по транспортному налогу и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 27 марта 2019 года, требования № ***, 205 по состоянию на 16 января 2018 года со сроком для добровольного исполнения до 05 февраля 2018 года Требования налогового органа административным ответчиком также исполнены не были.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок для обращения налоговым органом в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки по требованиям № *** по состоянию на 16 января 2018 года истекал 05 августа 2018 года по требованию № *** по состоянию на 01 февраля 2019 года срок истекал 27 сентября 2019 года.
С заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области обратилась к мировому только 26 октября 2021 года, то есть с пропуском срока, установленного законом.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района города Екатеринбурга от 06 декабря 2021 года судебный приказ от 29 октября 2021 года отменен, в связи с поступившими возражениями должника.
В суд с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 24 по Свердловской области обратилась 28 июня 2022 года, то есть также с пропуском установленного законом срока.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, административного иска процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.
Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Таким образом, заявленное требование налогового органа удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям оставить без удовлетворения.
Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга.
Судья Н.А. Гребенщикова