Решение по делу № 2А-2360/2023 от 02.05.2023

Дело № 2а-2360/2023

22RS0068-01-2023-001286-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

председательствующего Васильевой Г.М.,

при секретаре Кальней М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему в 2019, 2020 годах транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты> л.с., <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты> л.с., <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты> л.с., <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты> л.с., <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты> л.с., <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты> л.с. Данное имущество признается объектами налогообложения. Исходя из мощности двигателей транспортных средств, с учетом частичного погашения задолженности, сумма транспортного налога за 2020 год составила 5 486,96 руб.

Также ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: ...., кадастровый №. Исходя из кадастровой стоимости объекта, сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год составила 113 руб., за 2020 год составила 130,37 руб.

Налоговое уведомление, требование об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка, начислены пени. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.

На основании изложенного, с учетом уточнения, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 486,96 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 54,33 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 22,67 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 113 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 130,37 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1,09 руб.

Определением Центрального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 113 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1,09 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 54,33 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска в указанной части.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 относительно удовлетворения административного иска возражал, просил в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на пропуск срока исковой давности.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске заявлено о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. от 11.11.2019 №16-ЗС) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10,0 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20,0 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25,0 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.3 ст.362 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В судебном заседании установлено и из ответа УМВД России по г. Барнаулу следует, что в 2020 году ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты> л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты> л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты> л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

С учетом предоставленных сведений, транспортный налог, подлежащий оплате ФИО1 за 2020 год, составил 6 046 руб. исходя из следующего расчета:

<данные изъяты>: 640 руб. (<данные изъяты> (мощность двигателя)*10 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения);

<данные изъяты>: 4 325 руб. (<данные изъяты> (мощность двигателя)*25 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения).

<данные изъяты> 607 руб. с учетом округления до полного рубля (<данные изъяты> (мощность двигателя)*10 (налоговая ставка)*9/12 (количество месяцев владения).

<данные изъяты>: 270 руб. с учетом округления до полного рубля (<данные изъяты> (мощность двигателя)*10 (налоговая ставка)*4/12 (количество месяцев владения).

<данные изъяты>: 204 руб. (<данные изъяты> (мощность двигателя)*10 (налоговая ставка)*3/12 (количество месяцев владения).

С учетом частичного погашения ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком задолженности в размере 559,04 руб., административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 486,96 руб.

В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст.400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

На территории Алтайского края, начиная с 01.01.2020, налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (закон Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 году принадлежало <данные изъяты> долей в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., назначение – жилое, наименование – жилой дом, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 130,37 руб. с учетом переплаты в размере 6,63 руб.

В ходе рассмотрения дела по существу ФИО1 представлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в добровольном порядке недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 130,37 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 22,67 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 046 руб.

Согласно ответа Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в счет погашения задолженности по налогам были внесены платежи на общую сумму 6 199,04 руб. Указанная сумма была зачтена в счет погашения транспортного налога за 2019 год в размере 5 640 руб., за 2020 год в размере 559,04 руб.

Из пояснений представителя административного истца от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по данным АИС Налог-3 в карточке расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 958,37 руб., по пене в размере 29,15 руб., по транспортному налогу в размере 17 467 руб., по пене в размере 1 221,98 руб. Вышеуказанная задолженность в КРСБ сложилась по причине неисполнения (несвоевременного исполнения) ФИО1 обязанности по уплате сумм налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Внутренние зачеты в КРСБ по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, по установке связи между операциями группы «начислено» и «уплачено» по платежам, поступившим от налогоплательщика, проведены по хронологии образования непогашенных недоимок и не повлекли изменения общей суммы отрицательного сальдо по ЕНС. В связи с внедрением института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ уточнение платежных документов в конкретный налоговый период, и к определенному судебному акту завершено ДД.ММ.ГГГГ в 12:00 по МСК. До ДД.ММ.ГГГГ уточнение документов производилось на основании п.7 ст.45 НК РФ. С ДД.ММ.ГГГГ на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 45 «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» претерпела изменения, в связи с чем, п.7 ст.45 НК РФ изложен в новой редакции. В соответствии с новой редакцией положение об уточнении платежей утратило силу. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика сумм его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст.45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 ст.45, пропорционально суммам таких обязанностей. Таким образом, в условиях работы в ЕНС не предусмотрена корректировка сформированного при переходе на ЕНС сальдо по ЕНС, а также обращения на сайт технической поддержки (СТП) по вопросам корректировки сальдо и внутренних зачетов сумм, сложившихся в КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ. Корректировка входящего сальдо ЕНС возможна лишь в случае некорректной конвертации в ЕНС. Пеня по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц ФИО1 начислена корректно, основания для проведения технической корректировки отсутствуют.

При этом, судом учитывается, что изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в том числе в пункт 8 статьи 45, начали действовать с ДД.ММ.ГГГГ, тогда как требование об уплате налогов, пени за 2020 год было сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н, предусмотрено, что в реквизитах "106" - "109" указывают значение ноль ("0"), если иное не предусмотрено настоящими Правилами. В случае указания в реквизитах "106" - "109" значений, отличных от значения ноль ("0"), налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к единому налоговому платежу, руководствуясь законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В реквизите "Назначение платежа" - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

На основании вышеуказанных Правил, налоговый орган вправе самостоятельно определить основание платежа только в случае невозможности однозначно идентифицировать платеж.

Однако, представленные ФИО1 квитанции об уплате налогов за 2020 год, пени за 2020 год, содержат правильные реквизиты и назначение платежей: налог на имущество физических лиц, недоимка за 2020 год, транспортный налог, пеня на недоимку за 2020 год, транспортный налог, недоимка за 2020 год.

Сумма налогов и пени оплачена в точном соответствии с суммами, заявленными в административном исковом заявлении.

То есть, из содержания данных квитанций следует, что производится внесение денежных средств в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, транспортного налога за 2020 год и пени по транспортному налогу за 2020 год.

При таких обстоятельствах, у налогового органа имелась возможность идентифицировать платеж как внесенный в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, транспортного налога за 2020 год и пени по транспортному налогу за 2020 год, следовательно, оснований для зачета поступивших от налогоплательщика сумм за иной период не было.

Факт поступления денежных средств от ФИО1 в соответствующий бюджет налоговым органом не оспаривался.

При таких обстоятельствах, у налогового органа имелась возможность идентифицировать платежи как внесенные в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2020 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, следовательно, оснований для зачета поступивших от налогоплательщика сумм за иной период не было.

Таким образом, поскольку недоимка по транспортному налогу за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2020 год, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год погашена, что подтверждается квитанциями от ДД.ММ.ГГГГ, основания для удовлетворения административных исковых требований отсутствуют.

Учитывая изложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.