Решение по делу № 2А-150/2025 от 17.02.2025

Дело № 2а-150/2025 (УИД 69RS0040-02-2024-004333-17)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года г. Тверь

Центральный районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Роговой В.В.,

при помощнике судьи Сорокиной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество, штрафа, пени,

установил :

19 июля 2024 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Тверской области к ФИО1, в котором административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 5031 руб. за 2019-2020 год; по налогу на имущество в размере 842 руб. за 2022 год; по земельному налогу в размере 274 руб. за 2022 год; штраф в размере 1000 руб. и пени в размере 3067,55 рублей за период с 02.12.2017 по 09.01.2024 год, а всего в размере 10214,55 рублей.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 842 руб. в срок установленный законодательством.

ФИО1 также является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 274 рублей.

ФИО1 является собственником транспортного средства Хендэ Соната, государственный регистрационный знак №. Своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2020 год в сумме 5031 рублей в срок установленный законодательством.

Непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, влечет привлечение к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 НК РФ.

За неисполнение требования о предоставлении документов от 19.02.2020 № 2788 решением № 1460 от 24.05.2021 года о привлечение к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) ФИО1 привлечен к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей. Решение № 1460 от 24.05.2021 года не обжаловалось и вступило в законную силу.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3067,55 рублей, которые подтверждаются расчетом.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов за 2019-2020 годы направлялись налогоплательщику по почте заказными письмами.

Налогоплательщику по почте заказным письмом направлено требование № 53240 от 9.07.2023 года об уплате налогов, пени, штрафа. В срок, установленный в требовании (до 28.11.2023 года), ФИО1 сумму налога, пени, штрафа не уплатил.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 13.12.2023 года № 21480 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику в личный кабинет.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10214,55 рублей.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами УФНС России по Тверской области мировому судье судебного участка № 82 Тверской области направлено заявление № 3453 от 10.01.2024 года о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам.

Определением по делу № 2а-673-82/2024 отменен судебный приказ от 7.03.2024 года по данному делу в связи с предоставлением налогоплательщиком возражений.

На основании изложенного административный истец обратился в суд.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, не явился. В дополнительных пояснениях указал, что довод налогоплательщика о пропуске Управлением срока на взыскание задолженности несостоятелен. В связи с введением с 01.01.2023 года единого налогового платежа, а также понятий единого налогового счета и сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок и сроки выставления налоговым органом требования об уплате задолженности. Направление после 1.01.2023 года требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 года (включительно), если налоговый орган не принял меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Таким образом, предельный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа 28.05.2024 года. 7.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 82 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

На единый налоговый счет налогоплательщика 25.11.2023 года поступили денежные средства в размере 1116 рублей. В соответствии со ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж зачтен по сроку уплаты 3.12.2018 по транспортному налогу. В связи с тем, что в установленные сроки сумма задолженности по налогам не погашена в полном объеме, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2017 по 09.01.2024 года. В настоящее время отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 16499,70 рублей (10605 руб. налог, 4894,7 руб. пени, 1000 руб. штраф).

Одновременно указано, что транспортные средства не подлежат налогообложению транспортным налогом только после снятия их с учета в органах, осуществляющих государственную регистрацию.

По сведениям, полученным из Управления ГИБДД МВД России по Тверской области, за ФИО1 был зарегистрирован автомобиль марки Хендэ Соната, государственный регистрационный знак № с 11.02.2014 по 02.12.2020 года. На основании изложенного, начисление транспортного налога за транспортным средством Хендэ Соната, государственный регистрационный знак №, за 2019 год в размере 2625 руб., за 2020 год в размере 2406 руб. является правомерным и обоснованным.

Административный ответчик ФИО1, извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, ранее просил о рассмотрении дела в его отсутствие. В ходе рассмотрения дела, письменным ходатайством просил суд о применении срока исковой давности, в удовлетворении исковых требований просил отказать. В дополнениях указал, что его право собственности на автомобиль Хендэ Соната, государственный регистрационный знак № прекратилось в связи с отчуждением им указанного транспортного средства ФИО по договору купли-продажи от 4.12.2014 года, что подтверждается решениями Пролетарского районного суда г. Твери. Начисление транспортного налога ФИО1 за 2019, 2020 годы в сумме 5031 рублей, а также за предыдущие отчетные периоды 2017, 2018 годы (согласно ЕНС от 18.10.2024 года) является неправомерным. С учетом изложенного, произведенная ФИО1 оплата земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1116 рублей (платежное поручение №774293 от 27.11.2023 года) не могла быть зачтена административным истцом по сроку уплаты 3.12.2018 года по транспортному налогу. Обязательства ФИО1 по оплате налогов за 2022 год исполнены своевременно и в полном объеме. На момент предъявления административного иска у ФИО1 отсутствуют какие-либо неисполненные обязательства по уплате налогов.

Заинтересованные лица, извещённые о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

На основании положений ч. 3 ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС), а также внесены изменения в отдельные положения статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления-налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрирован в Минюсте России 30.12.2022 №71902).

В форме требования об уплате задолженности указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог. Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из имеющихся в материалах дела документов следует, а также подтверждается представленной по запросу суда карточкой учета транспортного средства, административный ответчик ФИО1 является владельцем транспортного средства HYUNDAI SONATA, государственный регистрационный знак №, с 11.02.2014 года по настоящее время.

Как следует из представленных административным истцом сведений, а также периода владения транспортным средством, Управлением административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 5031 рублей за период 2019, 2020 год.

Так за 2019 год налог за транспортное средство HYUNDAI SONATA, государственный регистрационный знак №, составил 2625 руб., за 2020 год налог за транспортное средство HYUNDAI SONATA, государственный регистрационный знак №, составил 2406 рублей.

Указанные расчеты проверены судом и признаны законными и обоснованными.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Виды имущества, расположенного в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаваемого объектами налогообложения по данному налогу перечислены в ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Как следует из материалов дела административному ответчику налог на имущество исчислялся за 2022 год в отношении следующих объектов недвижимого имущества:

<данные изъяты> доли квартиры№, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты> доли жилого дома, № расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Принадлежность указанного имущества административному ответчику подтверждается представленными выписками из ЕГРН по запросу суда.

Как следует из представленных административным истцом сведений, с учётом кадастровой стоимости объекта, налогового вычета, доли в праве, налоговой ставки, налоговой инспекцией административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 842 руб. (769 руб. + 73 руб.).

Указанные расчеты проверены судом и признаны законными и обоснованными.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела административному ответчику земельный налог за 2022 год начислялся на <данные изъяты> долю земельного участка, расположенного по <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленных административным истцом сведений, Управлением административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 год в размере 274 рубля.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 274 руб. в срок, установленный законодательством.

За неисполнение требования о предоставлении документов от 19.02.2020 года № 2788 решением № 1460 от 24.05.2021 года о привлечение к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) ФИО1 привлечен к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Решение № 1460 от 24.05.2021 года не обжаловалось и вступило в законную силу.

Данное решение доведено до сведения налогоплательщика почтовым отправлением. Доказательств исполнения административным ответчиком своей обязанности по уплате задолженности по штрафу, суду не представлено, размер задолженности административным ответчиком не оспорен.

В установленные налоговым законодательством сроки вышеуказанные налоги в исчисленных суммах налогоплательщиком в полном объёме уплачены не были.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности в установленные законодательством срок, налоговым органом в порядке досудебного урегулирования спора, в адрес налогоплательщика, заказным письмом было направлено требование № 53240 от 9.07.2023 года на сумму 14013,07 рублей, со сроком исполнения до 28.11.2023 года. Данное требование ответчик не исполнил.

Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов направлялись налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией.

Из представленных материалов дела усматривается, что на единый налоговый счет налогоплательщика 25.11.2023 года поступили денежные средства в размере 1116 рублей. В соответствии со ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж зачтен по сроку уплаты 03.12.2018 года по транспортному налогу.

Поскольку в установленные сроки сумма задолженности по налогам не погашена в полном объеме, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислены пени.

Налоговым органом исчислены пени как до введения механизма ЕНС, так и после введения механизма ЕНС. С 01.01.2023 года пени начислены на отрицательное сальдо в сумме 3067,55 рублей за период с 02.12.2017 по 09.01.2024 года.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 13.12.2023 № 21480 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Которое направлено налогоплательщику в личный кабинет.

По состоянию на 10.01.2024 (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа № 3453) у налогоплательщика образовалось сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Также в силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что в установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка №82 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 81 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 07 марта 2024 года по административному делу № 2а-673/2024 с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области взыскана задолженность за 2022 года по налогам в размере 6147 руб., пени за период с 2020 по 2023 год, январь 2024 года в размере 3067,55 рублей, штраф в размере 1000 рублей, всего в размере 10214,54 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 27 апреля 2024 года в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа судебный приказ от 07 марта 2024 года по делу № 2а-673/2024 отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Центральный районный суд г. Твери 19 июля 2024 года.

Таким образом, сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным исковым заявлением, Управлением не пропущены, заявленные административные исковые требования законны и обоснованы.

Вместе с тем, довод налогоплательщика о пропуске Управлением срока на взыскание задолженности по транспортному налогу в размере 5031 руб. за 2019 - 2020 год несостоятелен, поскольку в силу п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 года, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока). Поскольку сумма задолженности, подлежавшая взысканию с физического лица не превысила 10 000 руб. и со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога не истекло три года, дальнейшие меры взыскания, в соответствии с ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налоговым органом не применялись.

В связи с введением с 01.01.2023 года единого налогового платежа, а также понятий единого налогового счета и сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок и сроки выставления налоговым органом требования об уплате задолженности. Направление после 1 января 2023 года требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговый орган не принял меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 09.07.2023 № 53240 об уплате задолженности, с предложением погасить указанную задолженность в срок до 28.11.2023 года.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

Таким образом, предельный срок для обращения с заявлением о выдачи судебного приказа 28.05.2024 года.

07.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 82 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что оплату за транспортное средство он не осуществлял, поскольку продал автомобиль по договору купли-продажи от 4.12.2014 года ФИО, а в дальнейшем по договору купли-продажи от 10.03.2015 года спорный автомобиль был куплен ФИО у ФИО, тем самым транспортное средство в настоящее время находится во владении ФИО, что подтверждается вступившими в законную силу и приобщенными решениями суда, не заслуживают внимания по следующим основаниям.

Согласно карточки учета транспортного средства собственником автомобиля HYUNDAI SONATA, государственный регистрационный знак №, с 11.02.2014 года по настоящее время является ФИО1

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

При этом ст. 362 НК РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Поскольку спорный автомобиль в органах ГИБДД по настоящее время не снят с учета и продолжает быть зарегистрированным за административным ответчиком, то административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога в спорные периоды.

Таким образом, реализация транспортного средства по договору купли-продажи при отсутствии факта регистрации данных о смене владельца транспортного средства в органах ГИБДД не освобождает налогоплательщика от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета, либо регистрации смены владельца.

В силу вышеизложенного заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом размера удовлетворенных административных исковых требований, с ФИО2 также подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в соответствии со ст. 114 КАС РФ в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ,

решил :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество, штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по транспортному налогу в размере 5031 руб. за 2019 - 2020 год; налогу на имущество в размере 842 руб. за 2022 год; земельному налогу в размере 274 руб. за 2022 год, задолженность по штрафу в размере 1000 руб., а также пени в размере 3067,55 руб. за период с 2.12.2017 по 9.01.2024, а всего в общей сумме 10214,55 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.В. Рогова

Мотивированное решение принято 21 марта 2025 года.