Решение по делу № 2А-1208/2023 от 16.03.2023

Копия

39RS0004-01-2023-000441-29

Дело №2а-1208/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 марта 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г.Калининграда в составе

председательствующего судьи Медведевой Е.Ю.

при секретаре Ковтун Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Калининградской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что она является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведений, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. В адрес налогоплательщика инспекция направляла налоговые уведомления: № 4148815 от 03.08.2020г. об уплате налогов на имущество с физических лиц и земельного налога за 2019 г. со сроком уплаты до 01.12.2020г.; № 21554044 от 01.09.2021г. об уплате налогов на имущество с физических лиц и земельного налога за 2020 год со сроком уплаты до 01.12.2021г. В установленный законом срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены. Налоговый орган выставил ответчику требования № 6060 об оплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15.02.2021г. в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до 12.04.2021г., требование №92310 по состоянию на 22.12.2021 г. в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до 15.02.2022г. Требования в добровольном порядке не исполнены. Определением мирового судьи 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 11.04.2022г. вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 В связи с поступившими возражениями от ответчика, 29.08.2022 г. судебный приказ отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом о времени и месте судебного заседания надлежаще. В удовлетворении ходатайства представителя административного ответчика об отложении судебного заседания отказано.

С учетом положений ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства, обозрев материалы дела № 2а-1113/2022, представленного мировым судьей 2 судебного участка Московского судебного района г. Калининграда, и дав оценку представленным доказательствам в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным Филиалом ППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 с 04.02.2008 г. по настоящее время зарегистрировано право собственности на жилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты> кв.м.; на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты> кв.м.

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске спорный налоговый период являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество с физических лиц.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 4148815 от 03.08.2020г. следует, что ФИО1 обязана была уплатить до 01.12.2020г. налог на имущество физических лиц за 2019 год за <данные изъяты> долю в праве на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, исходя из кадастровой стоимости объекта <данные изъяты> руб., за 12 месяцев в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц за 2019 год за <данные изъяты> долю в праве на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, исходя из кадастровой стоимости объекта <данные изъяты> руб., за 12 месяцев, в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 г. № 21554044, ответчик ФИО1 обязана была уплатить до 01.12.2021г. земельный налог с физических лиц за 2020 год за <данные изъяты> долю в праве на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, исходя из кадастровой стоимости объекта <данные изъяты> руб., за 12 месяцев, в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год за <данные изъяты> долю в праве на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, исходя из кадастровой стоимости объекта <данные изъяты> руб., за 12 месяцев, в сумме <данные изъяты> руб.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 4148815 от 03.08.2020 г., что подтверждается списком почтовой отправки №932429 от 07.10.2020 г., и налоговое уведомление № 21554044 от 01.09.2021 г., что подтверждается списком почтовой отправки №1102805 от 11.10.2021 г.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По состоянию на 15.02.2021 г. ФИО1 было выставлено требование № 6060 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб.

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 12.04.2021г.

По состоянию на 22.12.2021 г. ФИО1 было выставлено требование № 92310 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб.

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 15.02.2022г.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование № 6060 от 15.02.2021 г. вручено ответчику ФИО1 13.03.2021 г. Требование № 92310 от 22.12.2021 г. вручено ответчику ФИО1 05.01.2022 г.

В установленный срок требования ответчиком не были исполнены.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 11.04.2022г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени.

29.08.2022 г. от ответчика поступили возражения, судебный приказ был отменен.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то при рассмотрении настоящего административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу после отмены судебного приказа по такому же требованию судом не проверяются названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

При рассмотрении вопроса о взыскании недоимки по налогам в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом положений п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 09.02.2023 г., то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока установленного п. 4. ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд.

Учитывая, что доказательств уплаты налога или наличия иной суммы задолженности административным ответчиком не представлено, с ФИО1 в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.; за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб.; за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. Расчет судом проверен, признан правильным, ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу того, что ФИО1 не были уплачены в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2019 и за 2020 год, земельный налог с физических лиц за 2019 и 2020 год, ответчику были начислены пени по налогу на имущество с физических лиц и земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., которые также подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц, земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, паспорт № №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области (ОГРН № ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, паспорт № №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г.Калининграда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 30 марта 2023 года.

<данные изъяты>

Судья

Е.Ю. Медведева

<данные изъяты>