Административное дело № 2а-2080/2025
УИД 19RS0001-02-2024-009481-15
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Абакан 08 апреля 2025 года
Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:
председательствующего судьи Сивец О.Г.,
при секретаре Колпаковой К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Г.Т.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ) обратилось в суд с административным иском к Г.Т.А. о взыскании в доход соответствующего бюджета недоимки по налоговым обязательствам в общей сумме 11 511 руб. 37 коп., из них: налог на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 3109 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 937 руб., транспортный налог за 2021-2022 гг. в размере 3 390 руб., пени в размере 4275 руб. 37 коп.
Определением Абаканского городского суда Республики Хакасия от 10.02.2025 требования налогового органа о взыскании с Г.Т.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., по транспортному налогу за 2022 г., пени в размере 4 275 руб. 37 коп. выделены в отдельное производство с присвоением номера 2а-2080/2025.
В ходе рассмотрения дела представитель административного истца Т.Т.В., действующая на основании доверенности, уточнила свои требования в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), где в окончательном виде просила взыскать с Г.Т.А. в доход соответствующего бюджета недоимку по налоговым обязательствам в общей сумме 2304 руб. 92 коп., из них: налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 491 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 1695 руб., пени за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 в размере 118 руб. 92 коп.
Административный истец – УФНС по РХ своего представителя для участия в судебном заседании не направил, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте его проведения.
Административный ответчик Г.Т.А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствии сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьёй 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Также Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 08.02.2007 № 381-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Из материалов дела следует, что Г.Т.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, об обязанности по уплате указанных налогов за 2022 г. налогоплательщик извещалась в форме налогового уведомления № 81817790 от 29.07.2023.
Судом установлено, что до настоящего времени обязанности по уплате налогов за 2022 г., пени налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного не представлено.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.
В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
В силу ч. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, налогоплательщик Г.Т.А. обязана была оплатить транспортный налог за 2022 г. в размере 1695 руб., налог на имущество физических лиц в размере 491 руб. до 01.12.2023.
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов.
При этом налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.
Судом установлено, что в течение шестимесячного срока, исчисляемого после 01.12.2023, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 8 г. Абакана Республики Хакасия.
Определением мирового судьи судебного участка № 8 г. Абакана Республики Хакасия от 15.05.2024 отказано УФНС по РХ в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Г.Т.А. задолженности по налогам, пени, т.к. требование не является бесспорным.
В соответствии с п. 1 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
Согласно п. 2 ст. 19 данного Федерального закона абзац второй пункта 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложен в новой редакции, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.
Данный Федеральный закон опубликован 08.08.2024.
Таким образом, положения ст. 48 НК РФ в редакции вышеназванного Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений, т.е. с 09.09.2024.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Поскольку с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 04.10.2024, т.е. после дня вступления в законную силу Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ, следовательно, срок для обращения с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1695 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 491 руб. не пропущен, и административные исковые требования в данной части, как и взыскание пени за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 в размере 118 руб. 92 коп. подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.
Согласно разъяснениям, данным в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в связи с наличием коллизий между нормой КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации. В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
На основании ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона № 259-ФЗ от 08.08.2024), принимая во внимание положения ст. 5 НК РФ – действия актов законодательства о налогах и сборах во времени, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия удовлетворить.
Взыскать с Г.Т.А., зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1695 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 491 руб., пени за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 в размере 118 руб. 92 коп.
Взыскать с Г.Т.А., зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия.
Мотивированное решение изготовлено и подписано 09.04.2025.
Председательствующий: