Решение по делу № 2А-2404/2022 от 15.11.2022 | Заволжский районный суд г. Твери (Тверская область)

Дело № 2а-2404/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 15 ноября 2022 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Кондратьевой Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: в размере 5098 рублей 34 копеек; задолженности по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере 1114 рублей 27 копеек, задолженности по пени за несвоевременную оплату транспортного налога в размере 3557 рублей 73 копеек, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в размере 0 рублей 14 копеек, а всего на общую сумму 9770 рублей 48 копеек.

В обоснование требований административного искового заявления указано, что на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимого имущества, и он является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Задолженность по транспортному налогу, имущественному налогу взыскивается на основании судебных приказов № 2а-948/2019, 2а-519/2021, 2а-550/2022. Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области на основании ст. 430 НК РФ начислила индивидуальному предпринимателю ФИО1 (статус индивидуального предпринимателя прекращен 20.01.2020 г.) страховые взносы в фиксированном размере за период с 2017 по 19.01.2020 г., в том числе на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС. Задолженность по страховым взносам взыскивается на основании судебных приказов № 2а-4526/2020, 2а-921/2020.

В требовании № 39022 от 17.12.2021 г. взыскиваются пени за несвоевременную оплату указанных налогов и страховых взносов.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка сторон судом обязательной не признавалась, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно абз. 1 и 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется им не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на основании судебных приказов обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019, 2020 годы, транспортный налог за 2017, 2019, 2020 годы, налог на имущество физических лиц за 2020 год.

Так, 18.02.2022 г. мировым судьей судебного участка № 68 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-550/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 21585 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 270 рублей 99 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1509 рублей 63 копеек, пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 383 рублей 99 копеек.

11.05.2022 г. судебным приставом-исполнителем Заволжского РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-550/2022 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 41043/22/69036-ИП, по состоянию на 26.10.2022 г. задолженность по исполнительному производству не погашена.23.12.2020 г. мировым судьей судебного участка № 68 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-4526/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1744 рублей, пени в размере 1022 рублей 25 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 453 рублей 01 копейки, пени в размере 240 рублей 96 копеек.

Судебный приказ № 2а-4526/2020 от 23.12.2020 г. направлен работодателю ФИО1 для взыскания задолженности, задолженность не погашена.

12.03.2021 г. мировым судьей судебного участка № 66 Тверской области и.о. мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-519/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 21585 рублей.

14.05.2021 г. судебным приставом-исполнителем Заволжского РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-519/2021 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 33937/21/69036-ИП, по состоянию на 15.11.2022 г. задолженность по исполнительному производству не погашена.

17.05.2019 г. мировым судьей судебного участка № 3 Заволжского района г. Твери, и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Заволжского района г. Твери вынесен судебный приказ № 2а-948/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 14625 рублей, пени в размере 160 рублей 87 копеек.

Судебный приказ № 2а-948/2019 от 17.05.2019 г. направлен работодателю ФИО1 для взыскания задолженности, задолженность не погашена.

27.03.2020 г. мировым судьей судебного участка № 68 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-921/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, пени в размере 55 рублей 04 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей, пени в размере 12 рублей 91 копейки.

15.06.2020 г. судебным приставом-исполнителем Заволжского РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-921/2020 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 34836/20/69036-ИП, которое окончено 27.07.2020 г. в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнил свои обязанности по оплате страховых взносов и налогов в установленный срок, ему были начислены пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2019, 2020 годы, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2019, 2020 годы, на транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, на налог на имущество физических лиц за 2020 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

21.12.2021 г. налоговым органом в адрес ФИО1 посредством электронного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» выгружено требование № 39022 от 17.12.2021 г., которым предложено налогоплательщику добровольно в срок до 26.01.2022 г. погасить числящуюся задолженность по пени.

22.02.2022 г. мировым судьей судебного участка № 68 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную оплату страховых взносов и налогов, который был отменен определением мирового судьи от 25.03.2022 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

23.08.2022 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Оценивая законность и правильность исчисления сумм пени, суд исходит из следующего.

Положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В рассматриваемой ситуации, налоговым органом не представлено доказательств уплаты ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год, транспортного налога за 2016, 2018 годы в полном объеме и принятия налоговым органом мер принудительного взыскания с административного ответчика за указанные налоговые периоды сумм задолженности по страховым взносам и транспортному налогу, на которые были начислены пени; согласно представленному в материалы дела расчету сумм пени по состоянию на 12 октября 2022 за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов и транспортного налога, какие-либо сведения о принятии налоговым органом принудительных мер по взысканию страховых взносов и транспортного налога отсутствуют.

Кроме того, ко взысканию предъявлены пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год, однако, как усматривается из материалов дела задолженность по данным страховым взносам была уплачена административным истцом 24.07.2020 г., обоснование расчета задолженности пеней, исчисленных до указанного срока с учетом взыскания пени по данным страховым взносам судебным приказом № 2а-921/2020 от 27.03.2020 г. налоговым органом не представлена.

Также ко взысканию предъявлены пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год, в период с 05.02.2020 г. по 16.12.2021 г., однако обоснование расчета задолженности пеней, с учетом взыскания пени по данным страховым взносам судебным приказом № 2а-550/2022 от 18.02.2022 г. налоговым органом не представлено.

С учетом изложенного, суд полагает, что заявленные требования в части взыскания недоимки за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2019, 2020 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2019, 2020 годы, транспортного налога за 2016, 2018 годы удовлетворению не подлежат.

В остальной части заявленных требований, суд приходит к выводу, что факт взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017, 2019, 2020 годы и налогу на имущество физических лиц за 2020 год с ФИО1 административным истцом доказан, административный ответчик самостоятельно, добровольно и в установленные законом сроки не уплатил данные налоги, пени начислены обоснованно, расчёт пени судом проверен и признан правильным, ответчиком не оспаривался.

ФИО1 не представил доказательств, подтверждающих уплату им данных видов налогов, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты данного вида взносов.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик задолженность по транспортному налогу за 2017, 2019, 2020 годы и налогу на имущество физических лиц за 2020 год не погасил, с учетом представленных Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области сведений о размере сумм, подлежащих взысканию с налогоплательщика, суд считает требования административного искового заявления о взыскании пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017 год в размере 668 рублей 61 копейки, пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 год в размере 1474 рубля 26 копеек, пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 год в размере 10 рублей 79 копеек, пени за несвоевременную оплату имущественного налога за 2020 год в размере 0 рублей 14 копеек подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017, 2019, 2020 годы в размере 2153 рублей 66 копеек, пени за несвоевременную оплату имущественного налога за 2020 год в размере 0 рублей 14 копеек, а всего на общую сумму 2153 рубля 80 копеек подлежащими удовлетворению.

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Замрий

В окончательной форме решение принято 29 ноября 2022 г.

Судья В.Н. Замрий