РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1026/2023 (УИД 38RS0001-01-2022-007370-71) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 21 по Иркутской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик в 2018-2020 годах являлась владельцем недвижимого имущества, транспортных средств, земельного участка. ФИО1 начислены налог на недвижимое имущество, транспортный налог, земельный налог, направлены налоговые уведомления. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налога уплачена не в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст.75 НК РФ начислены пени. В добровольном порядке сумма налогов не уплачена, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате обязательных платежей и пени. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи на сумму 161 696,95 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заселения надлежащим образом, представила письменные возражения, в которых просила учесть, что решением Арбитражного суда ... от ** по делу № она, являясь индивидуальным предпринимателем, признана банкротом, открыто конкурсное производство и введена процедура реализации имущества, которая на момент рассмотрения настоящего дела еще не окончена. Требования налогового органа включены в реестр требований кредиторов должника, но не исполнены. Полагает, что их исполнение напрямую зависит от действий конкурсного управляющего.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу установлений ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

Таких оснований прекращения обязанности по уплате налогов, как объявление физического лица, являющегося предпринимателем, банкротом не предусмотрено.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено:

ФИО1 в 2018-2020 годах являлась собственником:

недвижимого имущества – иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: ...; иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: ...

транспортных средств – <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 91 л/с (2019-2020), <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 125 л/с (2020);

земельных участков – по адресу: ... (2018-2020); по адресу: ....

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ..., а также выпиской из сведений РЭО ГИБДД ..., предоставленных на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с действующим законодательством ИФНС по ... правомерно произвело начисление ответчику:

- за 2018 год земельного налога в сумме 80 780,00 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 60 999,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты не позднее **;

- за 2019 год транспортного налога в сумме 2 467,00 рублей, земельного налога в сумме 80 383,00 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 122 359,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты не позднее **;

- с учетом перерасчета налог на имущество физических лиц за 2018 год составил 6 872,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 в сумме 6 205,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от **;

- за 2020 год транспортного налога в сумме 1 994,00 рублей, земельного налога в сумме 80 383,00 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 64 495,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты не позднее **.

Налоговые уведомления направлены налоговым органом в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством. Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были.

В адрес административного ответчика ИФНС России по ... направлены требования:

- № от ** об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 397,00 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 16,36 рублей, со сроком исполнения **;

- № от ** об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 397,00 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 0,90 рублей, со сроком исполнения **;

- № от ** об уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в сумме 77 572,00 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в сумме 252,12 рубля, транспортного налога за 2019-2020 годы в сумме 2 113,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы в сумме 06,87 рублей, земельного налога за 2020 год в сумме 80 393,00 рубля, земельного налога за 2020 год в сумме 297,46 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 261,24 рубль, со сроком исполнения **.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса была поставлена в известность о необходимости уплаты налога, о чем были направлены налоговое уведомление и требование, при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.

Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что налоговые уведомления и требования об уплате налогов были направлены ответчику через личный кабинет, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требованиях, не погасила.

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области реорганизовано в форме преобразования в МИФНС № 21 по Иркутской области.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При рассмотрении настоящего административного дела суд руководствуется редакцией, действовавшей на момент возникновения налоговой задолженности.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течении 6 месяцев, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

** налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, ** мировым судьей № судебного участка по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в сумме 161 696,95 рублей. Определением мирового судьи от ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с момента, когда общая сумма заложенности по обязательным платежам превысила 10 000,00 рублей, по требованию № от **, т.е. в срок по ** включительно (**+6месяцев=**).

Доказательств оплаты налогов и пени в полном объеме, а также возражений по порядку расчета налогов и пени административным ответчиком не представлено.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в сумме 77 572,00 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в сумме 252,12 рубля, транспортного налога за 2019-2020 годы в сумме 2 113,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы в сумме 06,87 рублей, земельного налога за 2018-2020 годы в сумме 81 474,46 рубля, пени по земельному налогу за 2018-2020 годы в сумме 278,50 рублей, то указанная задолженность в размере 161 696,95 рублей подлежит взысканию с административного ответчика. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.

В письменных пояснениях административный ответчик ФИО1 указала, что ** вступило в законную силу решение Арбитражного суда ... о признании ее банкротом, все ее имущество выставлено на торги, которые состоялись в мае 2021 года. Заявленные требования МИФНС России № по ... были включены в третью очередь при рассмотрении дела о признании ее банкротом.

Из материалов дела усматривается, что решением Арбитражного суда ... от ** (резолютивная часть решения от **) по делу № индивидуальный предприниматель ФИО1 признана банкротом, в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Как усматривается из карточки дела № определением Арбитражного суда ... от ** в требования кредиторов второй очереди включены требования ФНС к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 387,49 рублей, в третью очередь включены требования о взыскании налогов в сумме 365 580,25 рублей пени в сумме 29 429,64 рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что обязательства административного ответчика по уплате недоимки по земельному налогу за 2018-2020 год и пени, по транспортному налогу за 2019-2020 и пени, по налогу на имущество за 2018-2020 и пени на общую сумму 161 696,95 рублей, являются текущими платежами и подлежат взысканию в рамках настоящего административного дела, поскольку задолженность по указанным обязательным платежам возникла с **, то есть после возбуждения дела о банкротстве ** и не включается в реестр требований кредиторов в рамках дела о признании гражданина банкротом.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4 433,94 рубля в соответствии со ст. 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., в доход государства:

налог на имущество физических лиц за 2018-2020 год в сумме 77 572 рублей 00 копеек,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 год в сумме 252 рубля 12 копеек, начисленные за период с ** по **,

транспортный налог за 2019-2020 год в сумме 2 113 рубля 00 копеек,

пени по транспортному налогу за 2019-2020 год в сумме 06 рублей 87 копеек за период с ** по **,

земельный налог за 2018-2020 год в сумме 81 474 рубля 46 копеек,

пени по земельному налогу за 2018-2020 год в сумме 278 рублей 20 копеек за период с ** по **, с ** по **, с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 433 рубля 94 копейки.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья М.В. Ягжова

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2023 года.