Решение по делу № 2А-1680/2022 от 20.06.2022 | Пушкинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело № 2а-1680/2022

УИД 78RS0020-01-2021-006605-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2022 года г. Санкт-Петербург

Пушкинский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Цветковой Е.С.,

при секретаре Шелкуновой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимок по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Санкт-Петербургу обратилась в Пушкинский районный суд г. Санкт – Петербурга с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 157 рублей, пени в размере 0 рублей 49 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2019 год в размере 1 297 рублей, пени в размере 4 рубля 04 копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2018, 2019 годы в размере 278 430 рублей, пени в размере 875 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый № 0, площадь 207,6, дата регистрации права 00.00.0000;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый № 0, площадь 289, дата регистрации права 00.00.0000;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый № 0, площадь 2479,7, дата регистрации права 00.00.0000;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый № 0, площадь 72, дата регистрации права 00.00.0000;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый № 0, площадь 231,9, дата регистрации права 00.00.0000;

- Жилой дом, адрес: ..., кадастровый № 0, площадь 380,9, дата регистрации права 00.00.0000;

- Земельный участок, адрес: ..., кадастровый № 0, площадь 2198, дата регистрации права 00.00.0000 .

Ввиду несвоевременной уплаты налогов у административного ответчика образовалась задолженность по налогам и пени в указанном размере.

Представитель административного истца ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебное заседание явился, требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо ФИО4 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, изучив материалы дела, выслушав мнение представителя административного истца, приходит к следующему.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из представленных суду материалов, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, адрес: ..., кадастровый № 0, площадь 2198, дата регистрации права 00.00.0000 (л.д. 12-13).

В соответствии со ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая ставка, в соответствии со ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Административный истец направил ФИО1 налоговое уведомление № 0 от 00.00.0000 (л.д. 17-19), требование № 0 от 00.00.0000 (л.д. 23-25).

ФИО1 предложено в срок до 00.00.0000 погасить образовавшуюся задолженность, однако в установленный законом срок налог не уплачен.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

00.00.0000 мировым судьей судебного участка № 178 г. Санкт-Петербурга вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 7-8).

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам поступило в Пушкинский районный суд Санкт-Петербурга 23 декабря 2021 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что предусмотренный действующим законодательством шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Расчет недоимки по земельному налогу и пени проверен и признан судом правильным, административным ответчиком в нарушение ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не оспорен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 157 рублей, пени в размере 0 рублей 49 копеек.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании налога на имущество физических лиц. Рассматривая данные требования, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Санкт-Петербурга «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ в п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в соответствии с которыми применительно к налоговому периоду 2015 года и последующим налоговым периодам налог на имущество физических лиц уплачивается налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 с. 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно данным, полученным от органов, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости (л.д. 12-13):

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый № 0, площадь 207,6, дата регистрации права 00.00.0000;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый № 0, площадь 289, дата регистрации права 00.00.0000;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый № 0, площадь 2479,7, дата регистрации права 00.00.0000;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый № 0, площадь 72, дата регистрации права 00.00.0000;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый № 0, площадь 231,9, дата регистрации права 00.00.0000;

- Жилой дом, адрес: 196625, Санкт-Петербург, ..., кадастровый № 0, площадь 380,9, дата регистрации права 00.00.0000.

Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащей к уплате сумме налогов (налоговое уведомление № 0 от 00.00.0000) (л.д. 14-15), а затем выставил требование от 00.00.0000 № 0 (л.д. 20-21), требование от 00.00.0000 № 0 (л.д. 23-25).

Указанные требования были направлены ФИО1 (л.д. 22, 26).

ФИО1 предложено в срок до 00.00.0000 погасить образовавшуюся задолженность, однако в установленный законом срок налоги не уплачены.

03 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка № 178 г. Санкт-Петербурга вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 7-8).

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени проверен и признан судом правильным, административным ответчиком в нарушение ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не оспорен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2019 год в размере 1 297 рублей, пени в размере 4 рубля 04 копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2018, 2019 годы в размере 278 430 рублей, пени в размере 875 рублей.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Санкт-Петербурга согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6 077 рублей 64 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимок по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 00.00.0000, ИНН № 0, в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Санкт-Петербургу недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 157 рублей, пени в размере 0 рублей 49 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2019 год в размере 1 297 рублей, пени в размере 4 рубля 04 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2018, 2019 годы в размере 278 430 рублей, пени в размере 875 рублей.

Взыскать с ФИО2, 00.00.0000, ИНН № 0 в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 6 077 рублей 64 копейки.

На решение суда лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в Санкт-Петербургский городской суд через Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 24 июня 2022 года.