Дело № 2а-2285/2023
УИД 86RS0001-01-2023-002399-26
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06июня 2023 года г. Ханты-Мансийск
Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,
при секретаре Гальчевской С.А.,
рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-2285/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по ХМАО-Югре к ФИО1, являющемуся законным представителем ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО2, являющейся законным представителем ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 18 525,00 рублей и пени в размере 854,00 руб. за период с 16.07.2021 по 23.01.2022, а всего на общую сумму 19 379,00 рублей.
В нарушение ст.ст. 44,45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, в связи с чем, административный истец просит взыскать задолженность по налогу и пени согласно нормам налогового законодательства.
Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайств об отложении дела не представил, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанного лица.
Протокольным определением суда от 06,06.2023г. произведена замена административного ответчика ФИО2 на ФИО1, так же являющимся законным представителем ФИО1.
В судебном заседании ФИО1 с требованиями не согласился, указав, что часть денег с продажи доли ФИО1 в квартире была потрачена на приобретение новой квартиры, и оставшаяся часть на покупку новой мебели в комнату ребенка.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав и проанализировав материалы дела, приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год (доход от продажи квартиры).
Законным представителем ФИО1 является егоотец ФИО1.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через своего законного или уполномоченного представителя.
Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.
В силу норм ст.1073 ГК РФ за вред, причиненный несовершеннолетним, не достигшим 14 лет (малолетним), отвечают его родители (усыновители) или опекуны, если не докажут, что вред возник не по их вине.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст. 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаныпредставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) (далее – НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшимналоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса, тоесть за 2020 год – не позднее 30.04.2021.
В установленный законом срок налогоплательщик налоговую декларацию поНДФЛ не представил.
С 01.01.2021 года вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ«О внесении изменений в части первую и вторую Налоговый кодекс РоссийскойФедерации», согласно которому ст. 88 Налогового кодекса дополнена п. 1.2,расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральныхналоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу надоходы физических лиц в отношении доходов, полученным налогоплательщиком отпродажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основанииимеющихся в налоговом органе документов (информации) о такомналогоплательщике и указанных доходах.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов,
полученных от продажи недвижимого имущества за 2020 год, произведен налоговыморганом в автоматизированном режиме.
В связи с непредставлением налоговой декларации по НДФЛ, налоговым
органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение от 24.01.2022 № 556 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – решение от 24.01.2022 № 556).
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФналогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов насумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,связанных с приобретением этого имущества.
Как следует из материалов дела, административным ответчиком получен доход от продажи 1/20 доли объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>,кадастровый № (в собственности с 23.03.2020 по 16.06.2020,то естьменее минимального предельного срока владения).
Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта, всоответствии с размером доли в праве составляет 192500,00 руб.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
Если же имущество находилось в общей долевой собственности, то налоговый вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ) А значит, при продаже имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, в качестве единого объекта права по одному договору купли - продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб. делится между владельцами-продавцами в зависимости от размера их доли.
С учётом права налогоплательщика на заявленный им вычет в сумме 50 000,00 рублей налогооблагаемая база составила: 142500.00 руб. (192 500.00- (1 000 000,00 /20)).
Таким образом, налогоплательщиком в нарушение норм п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Налогового кодекса налогоплательщиком не исчислен налог на доходы физических лиц в размере 18 525,00 руб. (142 500.00 * 13%).
Согласно решения от 24.01.2022 № 556, сумма налога к уплате по данным
налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ попродаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составила 18525,00рублей.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации сучетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учетапо иному основанию, установленному Налоговым кодексом, – при отсутствии местажительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего заистекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год – не позднее 15.07.2021.
В установленный законом срок и на день принятия решения от 24.01.2022 № 556 у налогоплательщика переплата по НДФЛ отсутствовала.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Так как в установленный срок уплата налогов не произведена/либо произведена частично, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
Налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора,страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихсяиндивидуальными предпринимателями) (далее – требование об уплате налога) от19.04.2022 № 16759 о необходимости уплаты НДФЛ в сумме 18525,00 руб., пени –854,00 руб., со сроком исполнения – 15.06.2022.
В установленный срок требование об уплате налога налогоплательщиком требование об уплате не исполнено.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
Мировым судьёй судебного участка № 4 Ханты-Мансийского судебногорайона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ овзыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) и пени от 25.10.2022№ 2а-735-2804/2022.
То есть заявление о вынесении судебного приказа подано истцом в суд с соблюдением 6-месячного срока.
08.11.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.10.2022.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодексаРФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лицаможет быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядкеискового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление направленоподано в суд 05.05.2023, то есть в установленный законом срок.
Задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени в принудительном порядке.
Расчет задолженности по налогам и пени судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки по налогам, пени административным ответчиком не оспаривались.
Доводы о том, что часть денег с продажи доли ФИО1 в квартире была потрачена на приобретение новой квартиры, и оставшаяся часть на покупку новой мебели в комнату ребенка, не свидетельствуют об отсутствии обязанности оплачивать законно установленные налоги и сборы.
В связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований и взыскании с административного ответчика ФИО1, являющегося законным представителем ФИО1, задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 18 525,00 рублей, пени в размере 854,00 рубль.
Согласно ч.2 ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19, п.8 ч.1 ст.333.20 Налогового кодекса РФ суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 775,16 рублей в доход местного бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по ХМАО-Югре к ФИО1, являющемуся законным представителем ФИО1, - удовлетворить.
Взыскать сФИО1, являющегося законным представителем ФИО1, проживающего по адресу: <...>, задолженность по налогу на доходы физических лиц, за 2020 год в размере 18 525 рублей, пени за период с 16.07.2021 по 23.01.2022 в размере 854,00 рублей, всего на общую сумму 19 379,00 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 775,16 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Ханты-Мансийск.
Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.
Судья Ханты-Мансийского
районного суда В.В. Черкашин
Мотивированное решение суда составлено 13июня 2023 года.