УИД 58RS0027-01-2023-002769-81

Дело №2а-2246/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 августа 2023 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Емелиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании налогов и соответствующих пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратился с административным иском к ответчику ФИО1 и просил взыскать с нее задолженность по налогам по страховым взносам – по обязательному пенсионному страхованию за 7 месяцев 2022 г. в размере 20 802,38 руб., по обязательному медицинскому страхованию за 7 месяцев 2022 г. в размере 5 302,02 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2020 г. за период с 18.01.2021 г. по 02.03.2020 г. в сумме 11,96 руб., за 2021 г. за период с 18.01.2021 г. по 09.02.2022 г. в сумме 137,79 руб., за 2022 г. за период с 24.08.2022 г. по 29.08.2022 г. в сумме 33,28 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за 2020 г. за период с 18.01.2021 г. по 17.02.2021 г. в размере 1,57 руб., за 2022 г. за период с 24.08.2022 г. по 29.08.2022 г. в сумме 8,48 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 05.02.2020 по 10.03.2020 в сумме 1,15 руб., за 2020 г. за период с 15.01.2020 по 15.01.2020 в сумме 0,16 руб., за 2020 г. за период с 15.02.2020 по 20.02.2020 в сумме 0,95 руб., за 2020 г. за период с 19.02.2020 по 06.05.2020 в сумме 8,81 руб., за 2020 г. за период с 17.03.2020 по 26.06.2020 в сумме 1,92 руб., за 2020 г. за период с 13.05.2020 по 26.06.2020 в сумме 4,94 руб., за 2020 г. за период с 15.05.2020 по 28.05.2021 в сумме 30,09 руб., за 2020 г. за период с 16.06.2020 по 27.05.2021 в сумме 30,95 руб., за 2020 г. за период с 27.06.2020 по 27.05.2021 в сумме 36,35 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 25.03.2021 по 28.05.2021 в сумме 10,01 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 1,22 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 11.12.2021 в сумме 0,10 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2020 г. составил 237,90 руб., за 2 квартал 2020 г. составила 122,20 руб. Итого, на общую сумму 26784,23 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы по доверенности ФИО3 исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заедание не явилась, извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила, возражений на иск не представила.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела №, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 в период с 06.05.2014 г. по 08.08.2022 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно положениям п.1 ст. 24 НК РФ, п.1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а так же обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход.

На основании п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершению месяца, в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы нарастающим итогом, то есть в последний день месяца или в следующем месяце.

В силу абзаца первого п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

По представленному расчету по форме 6 НДФЛ сумма исчисленного и удержанного налога на доход физических лиц за 1 квартал 2020 года составила 2379,00 руб., которую следовало перечислить в бюджет в установленный законодательством срок.

Так, с суммы дохода 6000,00 руб., следовало перечислить налог в сумме 780,00 руб. не позднее 14.01.2020 г. Данная сумма налога была перечислена с нарушением срока 15.01.2020г.

С суммы дохода 6100,00 руб., следовало перечислить налог в сумме 793,00 руб. не позднее 14.02.2020 г. Данная сумма налога была перечислена с нарушением срока 20.02.2020г.

С суммы дохода 5029,09 руб., следовало перечислить налог в сумме 654,00 руб. не позднее 18.02.2020 г. Данная сумма налога была перечислена с нарушением срока в два этапа 24.03.2020 в сумме 152,00 руб., 06.05.2020 в сумме 502,00 руб.

С суммы дохода 2568,42 руб., следовало перечислить налог в сумме 152,00 руб. не позднее 16.03.2020 г. Данная сумма налога была перечислена с нарушением срока в два этапа 06.05.2020 в сумме 109,00 руб., 26.06.2020 в сумме 43,00 руб.

За 2 квартал 2020 г. следовало перечислить в бюджет в установленный законодательством срок сумму в размере 1222,00 руб.

Так, с суммы дохода 6100,00 руб., следовало перечислить налог в сумме 611,00 руб. не позднее 12.05.2020 г. Данная сумма налога была перечислена с нарушением срока 26.06.2020г.

С суммы дохода 6100,00 руб., следовало перечислить налог в сумме 611,00 руб. не позднее 14.05.2020 г. Данная сумма налога была перечислена с нарушением срока в два этапа 26.06.2020 в сумме 91,00 руб., 28.05.2020 налог в сумме 43,00 руб. погашен в порядке зачета.

С суммы дохода 6100,00 руб., следовало перечислить налог в сумме 611,00 руб. не позднее 15.06.2020 г. Данная сумма налога была перечислена с нарушением срока 28.05.2020 г.

С суммы дохода 7131,61 руб., следовало перечислить налог в сумме 745,00 руб. не позднее 26.06.2020 г. Данная сумма налога была перечислена с нарушением срока 28.05.2020 г.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц налоговым органом начислены пени.

Так, за 2020 г. начислены пени за период с 05.02.2020 по 10.03.2020 в сумме 1,15 руб. (с суммы недоимки 390,00 руб.); за период с 15.01.2020 по 15.01.2020 в сумме 0,16 руб. (с суммы недоимки 780,00 руб.); за период с 15.02.2020 по 20.02.2020 в сумме 0,95 руб. (с суммы недоимки 793,00 руб.); за период с 19.02.2020 по 06.05.2020 в сумме 8,81 руб. (с суммы недоимки 654,00 руб.); за период с 17.03.2020 по 26.06.2020 в сумме 1,92 руб. (с суммы недоимки 152,00 руб.); за период с 13.05.2020 по 26.06.2020 в сумме 4,94 руб. (с суммы недоимки 611,00 руб.); за период с 15.05.2020 по 28.05.2021 в сумме 30,09 руб. (с суммы недоимки 611,00 руб.); за период с 16.06.2020 по 27.05.2021 в сумме 30,95 руб. (с суммы недоимки 611,00 руб.); за период с 27.06.2020 по 27.05.2021 в сумме 36,35 руб. (с суммы недоимки 745,00 руб.).

Вместе с тем, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка за 1 квартал 2020 г. и за 2 квартал 2020 г. по представленной налоговой декларацией по форме 6 НДФЛ в отношении ФИО2

По результатам проведенных проверок были вынесены решения о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.09.2020 г. № (за 1 квартал 2020 г.), от 30.09.2020 г. № (за 2 квартал 2020 г.) с учетом применения смягчающих обстоятельств.

Однако, в нарушение положений п.6 ст.226 НК РФ ФИО2 не исполнила свою обязанность по перечислению в срок исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.123 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащего удержанию и (или) перечислению.

Согласно п.1 ст. 123 НК РФ неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащего удержанию и (или) перечислению.

Так размер штрафа за 1 квартал 2020 г. составил 237,90 руб., за 2 квартал 2020 г. составила 122,20 руб.

В соответствии с действующим законодательством, с 01.01.2017 г. отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2022 год превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.3. ст.430 Налогового кодекса РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1,п.2 ст.432 НК РФ порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

Как установлено судом, административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет.

В связи с чем, в соответствии с абз.3 п.2ст.432 НК РФ в отношении ФИО2 налоговым органом исчислены страховые взносы: по обязательному пенсионному страхованию за 2020г. в размере 32488,00 руб. за 2021 г. в размере 32488,00 руб., за 7 мес. 2022 г. в размере 20802,38 руб.; по обязательному медицинскому страхованию за 2020 г. по ОМС в размере 8426,00 руб., за 7 мес. 2022 г. по ОМС в размере 5302,02 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени за следующие налоговые периоды по обязательному пенсионному страхованию за 2020 г. за период с 18.01.2021 по 02.03.2020 в сумме 11,96 руб., за 2021 г. за период с 18.01.2021 по 09.02.2022 в сумме 137,79 руб., за 2022 г. за период с 24.08.2022 по 29.08.2022 в сумме 33,28 руб.; по обязательному медицинскому страхованию за 2020 г. за период с 18.01.2021 по 17.02.2021 в сумме 1,57 руб., за 2022 г. за период с 24.08.2022 по 29.08.2022 в сумме 8,48 руб.

Как установлено, ФИО2 была произведена оплата налога по обязательному пенсионному страхованию за 2020г. в размере 32488,00 руб.(31.12.2020 в сумме 4000,00 руб.; 24.02.2021 в сумме 504,46 руб.; 25.02.2021 в сумме 4300,00 руб.; 26.02.2021 в сумме 21000,00 руб.; 02.03.2021 в сумме 2643,54 руб.); за 2021г. в размере 32488,00 руб.(15.02.2021 в сумме 8112,00 руб.; 28.07.2021 в сумме 0,16 руб.; 01.11.2021 в сумме 1,23 руб.; 13.12.2021 в сумме 11,87 руб.; 21.12.2021 в сумме 8112,00 руб.; 09.02.2022 в сумме 16210,74 руб.). Также была произведена оплата по обязательному медицинскому страхованию за 2020 г. в сумме 8426,00 руб. (17.12.2019 в сумме 1290,00 руб.; 08.04.2020 в сумме 1172,45 руб.; 11.06.2020 в сумме 6,11 руб.; 11.06.2020 в сумме 611,00 руб.; 26.06.2020 в сумме 2106,50 руб.; 17.02.2021 в сумме 2635,05 руб.)

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО2 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а именно: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 34,6 кв.м., дата регистрации права 06.03.2003 г.; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 67,9 кв.м., дата регистрации права 26.07.2010 г.; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 20 кв.м., дата регистрации права 29.04.2009 г.; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 39,7 кв.м., дата регистрации права 03.06.2016 г.; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 101 кв.м., дата регистрации права 25.02.2016 г.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены ставки налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса РФ, исчисление налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения производится с учетом понижающих коэффициентов 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно.

Между тем, Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в статью 408 Налогового кодекса, согласно которым, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется как кадастровая стоимость, предусмотрено применение коэффициента, ограничивающего ежегодный рост налога по кадастровой стоимости, не более чем на 10 процентов (пункт 8.1 статьи 408 Налогового кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, на основании статей 403, 408 Налогового кодекса РФ ФИО2 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в общей сумме 6996 руб., а именно за следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес> сумме 1855,00 руб. (618311,00 руб. –кадастровая стоимость, налоговая база х 1- доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12); квартира, расположенная по адресу: <адрес> сумме 3761,00 руб. (1671509,00 руб. –кадастровая стоимость, налоговая база х 3/4- доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12); гараж, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 186,00 руб. (289076,00 руб. –кадастровая стоимость, налоговая база х 1- доля в праве х 0,1 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12); квартира, расположенная по адресу: <адрес> сумме 1194,00 руб. (747787,00 руб. –кадастровая стоимость, налоговая база х 1- доля в праве х 0,3 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12).

Также налоговым органом ФИО2 был исчислен налог на имущество 2020 г. на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 487,00 руб. (457635,00 руб. –кадастровая стоимость, налоговая база х 1- доля в праве х 0,2 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12).

Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, ФИО2 налог на имущество физических лиц за указанные выше периоды в установленный срок не оплатила.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налоговым органом налогоплательщику начислены пени: за 2019 г. за период с 25.03.2021 по 28.05.2021 в сумме 10,01 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 1,22 руб.

Вместе с тем, как установлено в судебном заседании, налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 6996,00 руб. был оплачен ФИО2 в полном объеме в несколько этапов: 24.02.2021 оплата в сумме 443,00 руб., 11.05.2021 оплата в сумме 510,00 руб., 17.05.2021 оплата в сумме 1043,00 руб., 17.05.2021 оплата в сумме 160,00 руб. Также, остаток налога на имущество физических лиц был погашен в порядке зачета 28.05.2021 на сумму 4840,00 руб. Налог на имущество физических лиц за 2020 г. оплачен 02.06.2021 в полном объеме (487,00 руб.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО2 имеет в собственности: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 400 кв.м, дата регистрации права 05.04.2010, дата утраты права 06.12.2021; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 409 кв.м, дата регистрации права 25.02.2016, дата утраты права 06.12.2021; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. кадастровый №, площадь 405 кв.м., дата регистрации права 18.06.2009.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статей 391, 394, 396 НК РФ, административному ответчику исчислен земельный налог за 2020 г. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> сумме 54,00 руб. (54132,00 руб.- кадастровая стоимость- налоговая база х 1 - доля в праве х 0,1 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12); земельный участок, расположенный по адресу: г<адрес> сумме 55,00 руб. (54784,00 руб.- кадастровая стоимость- налоговая база х 1 - доля в праве х 0,1 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12); земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> сумме 55,00 руб. (54630,00 руб.- кадастровая стоимость- налоговая база х 1 - доля в праве х 0,1 % - налоговая ставка х 12/12- кол-во мес. владения в году/12).

Расчет суммы земельного налога содержится в налоговых уведомлениях, приложенных к административному иску.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога в бюджет.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени: за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 11.12.2021 в сумме 0,10 руб.

Как установлено, ФИО2 земельный налог на 2020 г. был оплачен в полном объеме на сумму 164,00 руб. в два этапа: 24.12.2019 г. в сумме 126,00 руб., 11.12.2021 в сумме 38,00 руб.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Так, Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в отношении ФИО2 были выставлены требования об уплате налога, пени от 20.11.2020 №, от 20.11.2020 №, от 18.01.2022 №, от 24.05.2022 №, от 07.06.2022 №, от 30.08.2022 №, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам, страховым взносам, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о добровольном сроке уплаты.

Как установлено, до настоящего времени требования налогового органа не исполнены, указанные суммы в полном объеме в бюджет не поступили. Доказательств обратного стороной административного ответчика суду не представлено.

С представленными налоговым органом расчетами налогов, пени, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета налогов и пени, приведенная в расчете, также является верной.

Административный ответчик доказательства уплаты задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налогов и сборов исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорном периоде), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в спорном периоде), Инспекция обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов на взыскание с должника (административного ответчика) задолженности по недоимке.

Как установлено, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика указанной недоимки по налогам и пени, и 07.12.2022 г. мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы был выдан судебный приказ № №

Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями от должника определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы от 13.01.2023 г. указанный судебный приказ был отменен.

ФИО2 не исполнила указанные выше требования налогового органа в полном объеме, в связи с чем, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам по страховым взносам, пени по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество, по земельному налогу и штрафы.

В соответствии с п.3.ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление подано в суд 12.07.2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного налоговым законодательством.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО2 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов и пени не исполнила, в связи с чем, исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням в размере 26 784,23 руб. подлежат удовлетворению в полном объёме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 003,53 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании налогов и соответствующих пени, штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность по налогам по страховым взносам – по обязательному пенсионному страхованию за 7 месяцев 2022 г. в размере 20 802,38 руб., по обязательному медицинскому страхованию за 7 месяцев 2022 г. в размере 5 302,02 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2020 г. за период с 18.01.2021 г. по 02.03.2020 г. в сумме 11,96 руб., за 2021 г. за период с 18.01.2021 г. по 09.02.2022 г. в сумме 137,79 руб., за 2022 г. за период с 24.08.2022 г. по 29.08.2022 г. в сумме 33,28 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за 2020 г. за период с 18.01.2021 г. по 17.02.2021 г. в размере 1,57 руб., за 2022 г. за период с 24.08.2022 г. по 29.08.2022 г. в сумме 8,48 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 05.02.2020 по 10.03.2020 в сумме 1,15 руб., за 2020 г. за период с 15.01.2020 по 15.01.2020 в сумме 0,16 руб., за 2020 г. за период с 15.02.2020 по 20.02.2020 в сумме 0,95 руб., за 2020 г. за период с 19.02.2020 по 06.05.2020 в сумме 8,81 руб., за 2020 г. за период с 17.03.2020 по 26.06.2020 в сумме 1,92 руб., за 2020 г. за период с 13.05.2020 по 26.06.2020 в сумме 4,94 руб., за 2020 г. за период с 15.05.2020 по 28.05.2021 в сумме 30,09 руб., за 2020 г. за период с 16.06.2020 по 27.05.2021 в сумме 30,95 руб., за 2020 г. за период с 27.06.2020 по 27.05.2021 в сумме 36,35 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 25.03.2021 по 28.05.2021 в сумме 10,01 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 1,22 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 11.12.2021 в сумме 0,10 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2020 г. составил 237,90 руб., за 2 квартал 2020 г. составила 122,20 руб. Итого, на общую сумму 26784,23 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 003,53 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0; КБК – налоги, страховые взносы 18201061201010000510; КБК – пени 18211618000020000140, вид платежа – Статус 01.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 18.08.2023 года.

Судья Н.А.Половинко