77RS0008-02-2024-006637-33

Дело № 2а-0688/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 ноября 2024 года адрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе:

председательствующего – судьи Пшенициной Г.Ю.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС №35 к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России №35 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, ссылаясь на то, что ФИО1 в соответствии с п. 1 статьи 23, а также пунктом 1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма По состоянию на 14.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет сумма, в т.ч. пени – сумма Сумма пени начислена в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере сумма по сроку уплаты 15.07.2019. Период начисления пени по состоянию на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа включает в себя период с 16.07.2019 по 31.12.2022 и 01.01.2023 по 12.08.2023. По состоянию на 31.12.2022 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ числилась задолженность по пени в сумме сумма, пени были начислены за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 год на сумму сумма, а именно с 16.07.2019 по 30.12.2022. По состоянию на 10.06.2024 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в порядке ст. 228 НК РФ за период с 01.01.2023 числится задолженность по пени в сумме сумма, пени начислены за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 год на сумму налога сумма, а именно с 01.01.2023 по 10.06.2024. Недоимка по НДФЛ взыскивалась по решению Зеленоградского районного суда адрес 19.11.2020 по делу №2а-379/2020. В связи с тем, что ответчиком в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере сумма Для взыскания задолженности инспекция обращалась с заявлением о взыскании судебного приказа к мировому судье судебного участка № 4 адрес, однако, определением от 18.04.2024 в принятии указанного заявления было отказано. До настоящего времени сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашена в полном объеме. На основании изложенного и с учетом уточненных исковых требований истец просит: взыскать задолженность с ФИО1 (ИНН <***>) в лице законных представителей фио (ИНН <***>) и ФИО2 (ИНН <***>) по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – сумма, начисленных за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год, на общую сумму в размере сумма

Административный истец ИФНС России №35 по адрес, извещенный надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в лице своих законных представителей ФИО3 и фио, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились

Суд на основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как предусмотрено пп.6 п.1 ст.208 НК РФ НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как указано в иске сумма пени ответчику начислена в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере сумма по сроку уплаты 15.07.2019. Период начисления пени по состоянию на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа включает в себя период с 16.07.2019 по 31.12.2022 и 01.01.2023 по 12.08.2023. По состоянию на 31.12.2022 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ числилась задолженность по пени в сумме сумма, пени были начислены за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 год на сумму сумма, а именно с 16.07.2019 по 30.12.2022. По состоянию на 10.06.2024 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в порядке ст. 228 НК РФ за период с 01.01.2023 числится задолженность по пени в сумме сумма, пени начислены за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 год на сумму налога сумма, а именно с 01.01.2023 по 10.06.2024.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (пп. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом ответчику направлено требование от 25.05.2023 №1061 на сумму недоимки в размере сумма, пени в размере сумма, сроком исполнения до 20.07.2023 (л.д.30-31).

В соответствии со ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 08.08.2023 №367 на сумму сумма

В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере сумма

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ввиду того, что требования об уплате задолженности по налогам налогоплательщиком оставлены без внимания ИФНС №35 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка №4 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 №3063 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени.

И.о. мирового судьи судебного участка №4 адрес – мировым судьей судебного участка №6 адрес от 18.04.2024 в заявлении о вынесении судебного приказа отказано. Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет сумма

Поскольку определение и.о. мирового судьи судебного участка №4 адрес – мирового судьи судебного участка №6 адрес вынесено 18.04.2024, а в суд с иском ИФНС №35 по адрес обратилась 31.07.2024 суд полагает, что срок обращения истцом в суд не пропущен.

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, исчисленных с учетом периодов владения ФИО1 соответствующими объектами налогообложения, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам и пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке. Расчет пени произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, ответчиком не оспорен.

Сведений об уплате налогов в полном объеме, административными ответчиком не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере сумма, от уплаты которой административный истец в силу положений п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС №35 к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в лице законных представителей фио (ИНН <***>) и ФИО2 (ИНН <***>) пени, начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год, на общую сумму в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в лице законных представителей фио (ИНН <***>) и ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья фио

Решение принято в окончательной форме 09.01.2025 года.