Решение по делу № 2А-1234/2023 от 20.09.2023

Дело №2а-1234/2023

УИД 23RS0052-01-2022-002478-03

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Тихорецк 20 сентября 2023 года

Тихорецкий городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Сухорутченко В.А.,

секретаря судебного заседания Брошко Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 год в размере 114 рублей, пени в размере 9,99 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018-2020 годы в размере 373 рубля, пеня в размере 6,35 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016-2020 годы в размере 1850 рублей, пеня в размере 75,99 рублей, в общей сумме 2429,33 рублей.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в соответствии со статьёй 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в её собственности находится земельный участок, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок административным ответчиком не был уплачен земельный налог за 2016-2020 годы в размере 1850 рублей, в связи с чем, начислена пеня 75,99 рублей.

Кроме того, в соответствии со статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в её собственности находятся: <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, которые являются объектом налогообложения. В установленный законом срок административным ответчиком не был уплачен налог на имущество за 2016, 2018-2020 годы в размере 487 рублей, в связи с чем, начислена пеня 16,34 рублей. В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись требования об оплате задолженности по налогам, начисленной пени, они не были исполнены.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №108 города Тихорецка 24.06.2022 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 год в размере 114 рублей, пеня в размере 9,99 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016-2020 в размере 1850 рублей, пеня в размере 75,99 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019, 2020 годы в размере 373 рубля, пеня в размере 6,35 рублей, а всего 2429,33 рубля, а также судебных расходов в доход государства в размере 200 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №108 города Тихорецка от 12.07.2022 судебный приказ был отменен по заявлению должника, взыскателю разъяснено право предъявления требования в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, межрайонная ИФНС, обратившись в суд с административным иском, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 год в размере 114 рублей, пеня в размере 9,99 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018-2020 годы в размере 373 рубля, пеня в размере 6,35 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016-2020 в размере 1850 рублей, пеня в размере 75,99 рублей, а всего 2429,33 рублей.

Представитель межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, в поступившем заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещена. О причинах неявки суд не уведомила. Ранее участвуя в судебном заседании административные исковые требования, не признала, ссылалась на пропуск процессуального срока, а также на незаконное начисление налогов.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В абзаце 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в её собственности находится 1/2 доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права.

В соответствии со статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в её собственности находятся: <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 1/2 доля жилого дома, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были произведены начисления: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 330 рублей, за 2017 год – 330 рублей, за 2018 год – 363 рубля, за 2019 год – 400 рублей, за 2020 год – 400 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 13 рублей, за 2019 год – 171 рубль, за 2020 год – 189 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 1/2 доли жилого помещения по адресу: <адрес> за 2016 год в размере 114 рублей.

В судебном заседании установлено, налоговое уведомление № от 07.07.2017 по уплате земельного налога за 2016 год: за 1/2 долю земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в размере 330 рублей, налога на имущество физических лиц за 1/2 долю жилого дома, расположенного по указанному адресу, направлено административному ответчику почтовым отправлением по адресу: <адрес>. Срок уплаты налогов не позднее 01.12.2017.

Налоговое уведомление №36589968 от 15.07.2018 по уплате земельного налога за 2017 год: за 1/2 долю земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в размере 330 рублей, направлено административному ответчику почтовым отправлением по адресу: <адрес>. Срок уплаты налогов не позднее 03.12.2018.

Налоговое уведомление №55896624 от 01.08.2019 по уплате за 2018 год: земельного налога за 1/2 долю земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в размере 363 рубля, по уплате налога на имущество физических лиц за квартиру № по улице <адрес> в размере 13 рублей направлено административному ответчику почтовым отправлением по адресу: <адрес>. Срок уплаты налогов не позднее 02.12.2019.

Налоговое уведомление №82515714 от 01.09.2020 по уплате за 2019 год: земельного налога за 1/2 долю земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в размере 427 рублей и по уплате налога на имущество физических лиц за квартиру № по улице <адрес> в размере 189 рублей направлено административному ответчику почтовым отправлением по адресу: <адрес>. Срок уплаты налогов не позднее 01.12.2020.

Налоговое уведомление №48555960 от 01.09.2021 по уплате за 2020 год: земельного налога за 1/2 долю земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в размере 427 рублей и по уплате налога на имущество физических лиц за квартиру № по улице <адрес> в размере 189 рублей передано ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты налога не позднее 01.12.2021.

В установленный законом срок налоги административным ответчиком не уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 3,4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начиная со дня, следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку уведомления об уплате налогов налогоплательщиком не были исполнены, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были направлены требования от 10.07.2019 №65106, от 30.06.2020 №57363 об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц по налоговым уведомлениям от 15.07.2018 и 01.08.2019, а также начисленных пени.

Факт направления в адрес административного ответчика вышеуказанных требований налоговым органом подтверждается копией списка на отправку заказных писем.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Кроме того, административным истцом в адрес административного ответчика направлялись требования от 20.11.2018 №17681, от 22.06.2021 №45379, от 15.12.2021 №73000 об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц по налоговым уведомлениям от 01.09.2020 и 01.09.2021, 07.07.2017, а также начисленных пени, через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно представленному в материалы дела скриншоту, вышеуказанные требования были вручены ФИО1 посредством размещения в ее личном кабинете налогоплательщика, что соответствует положениям абз. 3 - 5 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требования об уплате недоимки по налогам административным ответчиком исполнены не были.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Межрайонная ИФНС обратилась к мировому судье за взысканием задолженности 22 июня 2022 года, то есть в установленный законом срок, а после отмены 12.07.2022 судебного приказа в течение шести месяцев в суд с административным исковым заявлением (17.10.2022), что соответствует положениям абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд принимает во внимание те обстоятельства, что налоговым органом принимались меры по досудебному порядку урегулирования спора, в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате задолженности по налогам и пене. Они не исполнены административным ответчиком, следовательно, налогоплательщик не исполнил свою конституционную обязанность, предусмотренную статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно произведенному административным истцом расчету, на день предъявления административного иска задолженность административного ответчика по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 114 рублей за 2016 год, пеня – 9,99 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений – 373 рубля за 2018-2020 годы, пеня – 6,35 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 1850 рублей за 2016-2020 годы, пеня 75,99 рублей, а всего – 2429,33 рублей. До настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены, следовательно, налогоплательщик не исполнил свою конституционную обязанность, предусмотренную статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. На основании части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ФИО1 не опровергнуты доводы и расчет налогов и пени, приведенные налоговым органом в административном исковом заявлении, не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам и пени в полном объеме.

Доводы ФИО1 о том, что налоговым органом незаконно начислены налоги в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> и квартиры, расположенной по адресу: <адрес> суд считает необоснованными.

В соответствии с частью 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

На основании частей 3, 6, 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Уведомление о выбранных объектах налогообложения может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Учитывая, указанные нормы действующего законодательства, а также не предоставление административным ответчиком доказательств обращения в налоговый орган с уведомлением о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, принимая во внимание, что начисление налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> не производится налоговым органом с 01.01.2017, суд приходит к выводу о правомерности начисления административным истцом налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений в отношении жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>.

При установленных обстоятельствах, заявленные в административном исковом заявлении требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 части 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. Таким образом, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края.

Руководствуясь статьями 4, 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю недоимку по: налогу на имущество физических лиц, взыскиваемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 114 (сто четырнадцать) рублей, пени по налогу на имущество в размере 9 (девять) рублей 99 копеек; налогу на имущество физических лиц, взыскиваемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018-2020 годы в размере 373 (триста семьдесят три) рубля, пени по налогу на имущество в размере 6 (шесть) рублей 35 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2020 годы в размере 1850 (одна тысяча восемьсот пятьдесят) рублей, пени по земельному налогу в размере 75 (семьдесят пять) рублей 99 копеек, а всего 2429 (две тысячи четыреста двадцать девять) рублей 33 копейки.

Оплату произвести по следующим реквизитам:

получатель и реквизиты счетов УФК: № 03100643000000011800 в БИК 010349101, Южное ГУ Банка России, получатель Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю, ИНН <***>,

налог на имущество физических лиц, взыскиваемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

КБК – 18210601030101000110 – налог;

КБК – 18210601030102100110 – пеня.

код ОКАТО (ОКТМО) 03607402.

налог на имущество физических лиц, взыскиваемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

КБК – 18210601030131000110 – налог;

КБК – 18210601030132100110 – пеня.

код ОКАТО (ОКТМО) 03654101.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

КБК – 18210606043101000110 – для налога;

КБК – 18210606043102100110 – для пени.

код ОКАТО (ОКТМО) 03607402.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Тихорецкий городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Тихорецкого

городского суда В.А. Сухорутченко

Мотивированное решение составлено 25 сентября 2023 года.

Судья Тихорецкого

городского суда В.А. Сухорутченко