Дело №2а-110/2026
РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации
12 января 2026 г. г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Цакировой А.Н.,
при секретаре Четыревой Л.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК, Управление) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. Административный ответчик в период с 16.01.1997 по 04.06.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 обладает на праве собственности следующими объектами налогообложения: автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В установленные сроки административному ответчику было направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 138710731 с указанием сумм налогов, подлежащих уплате. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 16.05.2023 № 290, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования со сроком уплаты до 15.06.2023.
Ввиду неисполнения требования об уплате налогов, пени Управлением сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 2 Элистинского судебного района РК. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района РК от 14.05.2025 судебный приказ по делу № 2а-1244/2025 о взыскании с должника недоимки по налогам и пени отменен. Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 г. в размере 4214 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 677 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 184 руб., пени в размере 14 559 руб. 53 коп.
Представитель административного истца УФНС России по РК ФИО2 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела № 2а-1244/2025, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Объектом налогообложения по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Согласно ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).
Сведения об объектах налогообложения налогоплательщика предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.
Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п. 3 ст. 363 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (статья 70 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022-2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Так, постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Таким образом, в 2023 и 2024 годах требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее 9 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.
В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
При неисполнении обязанности по уплате налогов налоговый орган применяет меры по их взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
В соответствии с подпунктом 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 обладает на праве собственности следующими объектами налогообложения: автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Управлением в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 138710731от 13.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 4214 руб., земельного налога за 2023 г. в размере 677 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 184 руб.
В добровольном порядке задолженность по налогам административным ответчиком не погашена.
Ввиду наличия недоимки налоговым органом было выставлено требование № 290 от 16.05.2023 об уплате задолженности по налогам, пени в срок до 15.06.2023.
Согласно Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ (ред. от 15.11.2024) «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902) в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Ввиду наличия задолженности по налогам на сумму задолженности были начислены пени.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия № 2а-1244/2025 от 16.04.2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по РК взыскана задолженность за 2023 г. за счёт имущества физического лица в размере 19635 руб. 23 коп., в том числе: по налогам – 5 075 руб., пени – 14 560 руб. 23 коп., в доход бюджета г. Элисты – государственная пошлина в размере 2000 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района РК от 14.05.2025 судебный приказ по делу № 2а-1244/2025 о взыскании с должника недоимки по налогам, пени отменен.
01.10.2025 УФНС России по РК обратилось с данным административным исковым заявлением в Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
До настоящего времени указанная административным истцом задолженность по налогам за 2023 год в общем размере 5 075 руб. не погашена. Административным ответчиком не представлено каких-либо документов, подтверждающих исполнение им обязанности по уплате заявленных обязательных платежей. При таких данных административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год (транспортному, земельному, налогу на имущество физических лиц) в общем размере 5 075 руб. подлежат удовлетворению.
Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пеней, суд исходит из следующего.
Вступившим в законную силу решением Элистинского городского суда РК от 23.01.2025 по административному делу № 2а-444/2025 отказано в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по РК к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 13880 руб. 53 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 3604 руб. 46 коп., суммы пеней в размере 139 руб. 30 коп.
Решением УФНС России по РК от 19.11.2025 задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 12998 руб. 78 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 3253 руб. 76 коп. признана безнадежной к взысканию и произведено её списание.
Вступившим в законную силу решением Элистинского городского суда РК от 26.06.2024 по административному делу № 2а-1309/2024 признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, в том числе по налогу на имущество за 2019 год в размере 152 руб. и пеням, начисленным на данный налог.
В связи с утратой возможности взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год не подлежат взысканию с ФИО1 также пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам, налогу, которые вошли в состав настоящего административного заявления.
Так, с ФИО1 не подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2019 год, в размере 43 руб. 98 коп., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, в размере 1 044 руб. 81 коп., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, в размере 4 275 руб. 65 коп.
Исходя из представленного налоговым органом расчета пеней, вошедших в состав настоящего административного иска, с ФИО1 подлежат взысканию пени по земельному налогу в размере 4014 руб. 22 коп., пени по транспортному налогу в размере 4891 руб. 02 коп., пени по налогу на имущество в размере 225 руб. 65 коп., пени по налогу на профессиональный доход в размере 64 руб. 20 коп., итого на общую сумму 9195 руб. 09 коп.
При таких данных суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
На основании ст. 333.19, 333.36 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, транспортный налог за 2023 год в размере 4214 руб., земельный налог за 2023 год в размере 677 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 184 руб., пени в размере 9195 руб. 09 коп., всего на общую сумму 14270 (четырнадцать тысяч двести семьдесят) руб. 09 коп.
Реквизиты для уплаты:
получатель: Казначейство России (ФНС России);
банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула;
БИК банка получателя 017003983;
КБК 18201061201010000510;
счет УФК по субъекту РФ 40102810445370000059;
счет получателя 03100643000000018500.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, в доход бюджета г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 30.01.2026.
Председательствующий А.Н. Цакирова