Дело № 2а-296/2023

22RS0011-02-2022-004675-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Яркович Н.Г.,

при помощнике судьи Аншаковой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование своих требований истец указал, что согласно сведениям полученным от Управления ГИБДД по Алтайскому краю ФИО2 является собственником следующей транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мака/модель: <данные изъяты>, VIN: , год выпуска ***, дата регистрации права ***. На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ налоговым органом исчислен транспортный налог за *** год, подлежащий уплате ФИО1 в размере <данные изъяты> ФИО1 было направлено налоговое уведомление от *** на уплату транспортного налога за *** год. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений. В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от *** об уплате налога, направленное налогоплательщику почтой. Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. В связи с неуплатой налога начислена пеня в размере <данные изъяты>

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за *** год: недоимки – <данные изъяты>., пеня – <данные изъяты>

ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за не предоставление налоговой декларации по налогу на доход физических лиц в соответствии со ост. 227 НК РФ за *** год (акт налоговой проверке от ***, решение от ***). Был назначен штраф <данные изъяты> В установленный законом сок штраф налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем должнику выставлено требование от *** , направленное налогоплательщику по почте. Налогоплательщик оставил требование без исполнения. Сумма задолженности по штрафу на сегодняшний день составляет <данные изъяты>

Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, штрафа. Мировым судьей судебного участка ... *** вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Административный истец просил восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового запыления. Взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: штраф в размере <данные изъяты> транспортный налог с физических лиц за *** год в размере <данные изъяты>., пеня в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещалась в установленном законом порядке.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (в ред. Федерального закона от 03.10.2014 №76-ЗС) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что по сведениям МО МВД России «Рубцовский» на имя административного ответчика ФИО1 в *** году было зарегистрированы следующие транспортное средство:

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 231 л/с, категория «В», тип ТС «Легковой универсал», с *** по настоящее время.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. от 03.10.2014 № 76-ЗС) определены налоговые ставки по налогу (в зависимости от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу). Для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л/с до 250 л/с налоговая ставка соответствует – 60 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 №131-ФЗ) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог за *** год налогоплательщику ФИО1 в соответствии с приведенными нормами составил:

<данные изъяты>

Сумма задолженности по транспортному налогу за *** подлежащего уплате ФИО1 составляет <данные изъяты>

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно представленным материалам, ФИО1 представлена в инспекцию декларация по форме 3-НДФЛ за *** год – ***. По результатам камеральной налоговой проверки установлено нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ – непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Решениями налогового органа от *** ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, в связи с чем, ей назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты>. В установленный законом срок административный ответчик не произвела уплату штрафа, что ответчиком не оспаривалось.

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ).

Согласно статьям 52, 58 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В связи с неуплатой штрафа в установленный срок, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование об уплате налога по состоянию на *** (срок исполнения требования установлен до ***), что подтверждается списком заказных писем , согласно отслеживанию почтовой корреспонденции, номер идентификатора <данные изъяты>, вручено адресату ***.

На основании ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ***, согласно которому транспортный налог необходимо было уплатить не позднее ***. Налоговое уведомление от ***, было направлено ФИО1 почтой, что подтверждается списком заказных писем , согласно отслеживанию почтовой корреспонденции, номер идентификатора <данные изъяты>, вручено адресату ***.

В соответствии со ст.ст. 693, 71 НК РФ в связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование об уплате налога по состоянию на *** (срок исполнения требования установлен до ***), что подтверждается списком заказных писем , согласно отслеживанию почтовой корреспонденции, номер идентификатора <данные изъяты>, вручено адресату ***.

Налоговые документы направлялись налогоплательщику по адресу: .... По данному адресу ФИО1, *** г.р., зарегистрирована с *** по настоящее время согласно адресной справке отдела адресно-справочной службы УВМ ГУ МВД России по Алтайскому краю.

Согласно сведениям налогового органа ФИО1 не зарегистрирована на сайте ФНС в "личном кабинете ФЛ".

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и налоговых требований, которые надлежаще ему вручены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2020 год с административного ответчика подлежит взысканию пеня.

Налоговым органом исчислена пеня за период с *** по *** в следующем размере:

<данные изъяты>

Из представленных документов следует, что ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога за *** год. Данное обстоятельство в соответствии со ст. 69 НК РФ послужило основанием для направления в адрес должника требования об уплате налога от ***. В требовании был установлен срок для добровольного погашения задолженности ***. Налогоплательщиком данное требование исполнено не было.

На момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не предоставлено суду доказательств уплаты указанных налогов, пени штрафа.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С учетом требований ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа начал течь с ***, т.е. после неисполнения налогоплательщиком требования от ***, срок исполнения требования до ***. Шестимесячный срок для обращения с заявлением в суд истек ***.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... ***, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка ... от *** Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в принятии заявления о вынесении судебного приказа взыскании задолженности с ФИО1 было отказано.

В своем определении от *** мировой судья судебного участка ... указал, что ФИО1 было направлено последнее требование об уплате налогов и страховых взносов (об уплате штрафа в размере <данные изъяты>.) по состоянию на *** в срок до *** (шестимесячный срок для обращения в суд истек). Заявление о вынесении судебного приказа поступило в судебный участок ... *** (сдано в почтовое отделение ***).

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что мировым судьей судебного участка ... сделан ошибочный вывод о пропуске установленного законом шестимесячного срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, посчитав, что срок начал течь с даты исполнения налогового требования по состоянию на *** (***), а не с даты исполнения налогового требования по состоянию на *** (***).

Не согласившись с определением от *** мирового судьи, *** от Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю поступила на судебный участок ... частная жалоба.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка ... мировым судьей судебного участка ... от *** частная жалоба Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю на определение мирового судьи судебного участка ... от *** об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа взыскании задолженности с ФИО1 была возвращена в связи с пропуском срока для подачи частной жалобы.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась *** (согласно приложенному почтовому конверту), т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа взыскании задолженности с ФИО1

При изложенных обстоятельства, учитывая, что фактически налоговым органом не был пропущен срок при обращении с заявлением о взыскании судебного приказа на судебный участок ..., вынесенное ошибочно мировым судьей определение об отказе в принятии заявления не может свидетельствовать о пропуске срока на обращение с заявлением в суд, суд приходит к выводу, что административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов, пени и штрафа с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета, от которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 штраф в размере <данные изъяты> за совершение налогового правонарушения (по решению от ***); транспортный налог с физических лиц за *** год в размере <данные изъяты> пеню за период с *** по *** в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

мотивированное решение 20.01.2023

Председательствующий Н.Г. Яркович