Решение по делу № 2А-3483/2022 от 26.12.2022 | Индустриальный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

УИД:22RS0065-02-2022-003128-55

Дело №2а-3483/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 декабря 2022 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Стародубовой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по искуМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ДАННЫЕ ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд <адрес> края с административным иском к ДАННЫЕ ФИО1 о взыскании недоимок: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 43291 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 7825 руб., пени за его неуплату в размере 33,45 руб., на общую сумму 51149,45 руб.

В обоснование иска указано, что ДАННЫЕ ФИО1 в 2018 г. принадлежали следующие земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог подлежит уплате в соответствии со ст. 289, 390, 391 НК РФ, ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации, а также Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края». Ставки налога установлены указанными законами.

Задолженность ДАННЫЕ ФИО1 по земельному налогу за 2018 год составила 7825 руб.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу за 2018 год начислена пеня в размере 33,45 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,04 руб. (недоимка для пени 7825 руб.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,41 руб. (недоимка для пени 7825 руб.).

Кроме того, по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчику в 2018 году принадлежало на праве собственности следующее недвижимое имущество:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Неоплаченная сумма налога на имущество за 2018 год составила 43291 руб.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ *** об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также, налоговым органом в адрес ДАННЫЕ ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ ***,которое оставлено без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ №2а-***, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями представителя ответчика.

По настоящее время задолженность ответчиком в полном объеме не погашена, за ДАННЫЕ ФИО1 числится задолженность по налогам и пене в размере 51149,45 руб., в связи с чем административный истец обратился с иском в суд.

Истец при рассмотрении дела отказался от иска в частивзыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 472,88 руб.

Отказ от иска принят судом, производство по делу в указанной части прекращено определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

В остальной части истец поддержал исковые требования.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дела судом установлено, что ДАННЫЕ ФИО1 в 2018 году принадлежали следующие земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также ответчику в 2018 году принадлежало на праве собственности следующее недвижимое имущество:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес> кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ *** об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм по налоговому уведомлению в адрес ДАННЫЕ ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ *** об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Налоговое уведомление и требование выгружены в личный кабинет налогоплательщика.

Уведомления и требования направлены в установленные законом сроки.

Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком ДАННЫЕ ФИО1 без исполнения.

В соответствии с абз.2, 3 п.1 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа начинает исчисляться с даты истечения срока, указанного в требовании на уплату налога, по которому сумма требований превысила 3000 рублей.

Сумма задолженности по требованию ДД.ММ.ГГГГ *** в срок до ДД.ММ.ГГГГ превысила 3000 рублей, налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ДАННЫЕ ФИО1 задолженности, то есть в срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ДАННЫЕ ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю задолженности, в том числе по земельному налогу, налогу на имущество, а также пене, на общую сумму в размере 59185,93 руб.

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С иском в суд административный истец обратился посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25), то есть в срок, предусмотренный НК РФ, со дня отмены судебного приказа.

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст.388 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФобъектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.399 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Учитывая указанные положения НК РФ ответчик, обязан уплачивать земельный налог за 2018 год.

Административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2018 год в отношении указанного выше имущества и приводит следующий расчет:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 476019 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 714 руб.;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 27077242 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/266 (доля в праве) х 2/12 (количество месяцев владения), 29773876 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/266 (доля в праве) х 10/12 (количество месяцев владения) = 331 руб.;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 6158709 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 3/182 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 305 руб.;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 1925306 руб. (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) х 291/10 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 7825 руб..

Итого сумма земельного налога за 2018 год с учетом переплаты в рамках ОКТМО 01701000 составила 7825 руб.

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами налогообложения не оспорен, судом проверен и признан правильным. Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 7825 руб. подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из подп.2,4,6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира, единый недвижимый комплекс, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.

Учитывая указанные положения НК РФ ответчик обязан уплачивать налог на имущество за 2018 год.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3-5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 43291 руб. и приводит следующий расчет:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 244206 руб. (налоговая база) х 0,10 % (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 122 руб;

- квартира, адрес: <адрес>30, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 763008 руб. (налоговая база) х 0,88 % (налоговая ставка) х 3/16 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1259 руб;

- квартира, адрес: <адрес>16, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 1066983 руб. (налоговая база) х 0,88 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 9389 руб;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 656922, <адрес>Д - Н5, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 1813502 руб. (налоговая база) х 0,80 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 32643 руб.

С учетом частичной оплаты административный истец просит взыскать сумму недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 42818,12 руб.

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами налогообложения не оспорен, судом проверен и признан правильным.

С учетом изложенного задолженность по налогу на имуществоза 2018 год в размере 42818,12 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Также истец просит взыскать с ДАННЫЕ ФИО1 задолженность по пене по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,45 руб.

Расчет пени за указанный период приведен в иске, судом проверен, признается верным.

С учетом изложенного суд находит требования о взыскании пени по земельному налогу за 2018 год в размере 33,45 руб. подлежащими удовлетворению.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

С учетом удовлетворения иска с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1320,29 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ДАННЫЕ ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 42 818,12 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год: налог в размере 7825 руб., пеню в размере 33,45 руб., всего взыскать 50 676,57 руб.

Взыскать с ДАННЫЕ ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 1320,29 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2023